모로코에서 VAT 공제 환불: 어떤 절차를 따라야 하나요? 

 

VAT 공제는 판매에 대해 징수된 VAT와 구매, 비용 및 고정 자산에 대한 공제액의 차액으로 계산됩니다. 부가가치세 납부액이 징수된 금액보다 많을 경우 회사는 부가가치세 공제 혜택을 받습니다. 그러나 환급을 받으려면 회사가 특정 기준을 충족해야 합니다. 

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VAT 환급 청구는 어떻게 합니까? 증빙서류는 무엇인가요? 귀하의 신청서가 승인되기 위해 피해야 할 사항은 무엇입니까? 얼마나 걸립니까?

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LEC.ma는 주의할 점을 알려줍니다. 

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VAT가 적용되는 활동을 하는 회사는 판매 또는 서비스에 대한 VAT와 공제 가능한 VAT를 its 에 신고해야 합니다.필러.

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환급받을 VAT 또는 징수된 VAT는 회사가 고객에게 지불한 VAT 금액에 해당합니다. 이 금액은 국가에 반환되어야 합니다. 회사의 부채에 해당합니다.  

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공제 대상 부가가치세 또는 공제 대상 부가가치세는 회사가 상품 구매 시 지급한 부가가치세 금액에 해당합니다. 이   합계는 VAT에서 공제될 수 있습니다. 

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LEC.ma VAT 크레딧 환급을 받기 위한 몇 가지 팁과 따라야 할 방법을 공개합니다!

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1- 수혜자가 의존하는 지역 세무 부서에 요청을 제출하십시오.

 

• CGI 제92조 및 제94조에 규정된 면제 및/또는 유예 제도의 혜택 하에 수행된 운영과 관련하여 CGI 제103조 1°에 언급된 환불 요청은 다음 기준에 따라 작성되어야 합니다. CGI 제111조에 언급된 매출 신고서 및 제25조 I 1°에 규정된 환급 파일을 구성하는 증빙 서류와 함께 관리국이 작성하고 수혜자가 속한 지방 세무서에 제출한 양식 및 VAT 적용을 위해 취해진 10 hija 1427(2006년 12월 31일)의 법령 2.06.574의 2°

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• 과세 활동 중단의 경우에 관한 CGI의 103-2°조에 언급된 VAT 공제 환불 요청은 언급된 법령 25조 I의 1° 및 2°에 제공된 조건에 따라 설정되어야 합니다. 위의 내용을 포함해야 하며 일반 세법 114조의 두 번째 단락에 언급된 활동 중단 선언을 동반해야 합니다.

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• 상기 제92-I-6조 및 제123-22조에 언급된 물품의 수입 또는 현지 취득의 경우에 세금을 납부한 과세 대상 회사의 환급 요청은 성립되어야 합니다. 상기 영 제25조 I의 1° 및 2°에 규정된 조건 하에서.

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• 103-4°에 언급된 비귀속 공제 세액 공제와 관련하여 상환 권리의 혜택을 받고자 하는 리스 회사의 상환 요청은 I의 1° 및 2°에 규정된 절차에 따라 설정되어야 합니다. 앞서 언급한 법령 25조. 환불 요청은 지난 분기 동안 수행된 거래에 대해 역년의 각 분기 말에 수혜자가 속한 지방 세무 부서에 제출해야 합니다.

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• 제103조 2항에 따른 환급 신청은 매출신고가 인정되는 분기의 다음 달 동안 과세대상자가 속한 지방세무서에 분기별로 제출해야 합니다. .

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이 문서는 환불로 요청된 공제 가능한 세금 공제가 청구되지 않아야 함을 지정합니다. 납세자는 환급을 초래하는 세금 공제를 생성한 분기의 다음 달 또는 분기에 대한 매출 명세서에서 해당 공제를 취소해야 합니다.

 

환불 요청이 적용되는 분기 이전에 납부한 세금은 이 조항의 규정에 따라 환불되지 않습니다. 그럼에도 불구하고 이러한 세금은 여전히 부과됩니다.

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• 일반세법 제92조(I-28°)12 및 247-XII 13에 언급된 거래에 부과된 세금 환급 요청은 이 목적을 위해 행정부에서 제공한 모델 양식에 작성하여 제출해야 합니다. 수혜자가 의존하는 지방 세금 서비스와 함께.

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이 요청은 상환이 요청된 분기의 다음 연도를 초과하지 않는 기간 내에 이루어져야 합니다.

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이 기간은 앞서 언급한 247-XII조에 규정된 낮은 부동산 가치를 지닌 주택 건설과 관련된 상환에 대한 거주 허가 발급일로부터 1년을 초과할 수 없습니다. 12 주요 주거용 사회 주택 판매 거래, 그 면적은 다음을 포함합니다.

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2- 증빙 서류 제시:

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2-1- 매출 증명:

 

2-1-1 수출의 경우:

 

a) 판매 송장:

 

제출할 판매 송장은 수출자의 판매 계정에 기록된 것입니다. 중개자를 통해 제품을 수출하는 경우 판매자는 중개자에게 인도된 대상 또는 상품의 세부 정보, 가격, 이름 및 주소 표시가 포함된 송장을 중개자에게 전달해야 합니다. 대리인을 대신하여 위탁 대리인에게 배달된 사람, 또는 위탁 대리인이 이 사람을 지정하기 위해 사용한 카운터마크 또는 기타 유사한 기호. 대리인은 이전 단락에 제공된 것과 동일한 등록부를 유지해야 하며 발행 연도 동안 유효하고 세금 및 벌금을 납부하기로 약속한 증명서를 본인에게 제공해야 합니다. 물품이 수출되지 않는 경우.

 

b) 수출 통지:

 

환급 혜택을 받고자 하는 수출업자는 출국 신고를 뒷받침하기 위해 관세 및 간접세 관리국에서 날인한 수출 통지서를 제출해야 합니다. 소포 배송의 경우 수출자는 우체국에서 보증금 영수증을 제시해야 합니다. 위에 나열된 문서가 없는 경우 수출자는 예외적으로 환불이 요청된 제품의 실제 수출을 보장하는 ADII에서 발행한 수출 증명서를 제출해야 합니다.

 

c) 송장 명세서

 

수출 통지서 및 판매 송장 사본은 별도의 명세서에 요약해야 합니다.

 

이 명세서는 적용 가능한 세율에 따라 다양한 유형의 제품과 운영을 구분하여 제공됩니다.

 

국제 운송업체를 포함한 서비스 수출업체의 경우 수출 매출의 증거로 다음을 생산해야 합니다.

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• 외국과의 계약서 사본;

• 판매 인보이스, 이러한 판매 인보이스에는 유예 관세 체제 하에 놓인 상품 수출의 경우 임시 입국 번호와 날짜가 포함되어야 합니다.

• 은행 거래 내역서 및 신용 조언;

• 외환 사무소에서 승인한 문서, 은행이 고객에게 통화를 이체한다는 통지서(양식 II 또는 양식 III) 또는 통화 송환을 정당화하기 위해 이 목적을 위해 승인된 기타 조직에서 승인한 문서.

 

2-1-2- 면제 지역 판매:

 

) 송장 및 판매 기록:

 

수출업자와 마찬가지로 환급의 수혜자는 환급 한도를 구성하는 신고된 매출을 정당화하는 판매 송장의 사본을 제출해야 합니다. 이러한 송장 사본은 제품 유형별로 명세서에 요약되어야 합니다.

 

b) 면제 증명서:

 

부가가치세 환급을 청구하려면 CGI 제94조의 규정에 따라 부가가치세 구매 중단의 혜택을 받는 제품 또는 서비스를 수출하는 회사의 공급업체는 현지 세무 부서에서 고객에게 발급한 명목 증명서 사본을 제시해야 합니다.

 

마찬가지로 CGI 92조에 따라 형식적으로 VAT 면제 혜택을 받는 회사의 공급업체도 면제 증명서 사본을 제출해야 합니다.

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2-2- 구매 근거:

 

부가가치세 환급에 대한 권리는 규정된 경우 CGI 제101조에 언급된 공제 권리의 확장을 구성하며, 이는 권리를 발생시키는 거래 가격 요소에 부과되는 부가가치세입니다. 상환합니다.

 

원가의 모든 구성 요소에 부과되는 VAT는 다음과 같습니다.

 

• 원료 ;

• 패키지;

• 서비스 제공;

• 간접비;

• 투자.

 

CGI 제106조에 열거된 공제권에서 제외되는 세금, 환급 혜택을 받을 수 없습니다.

 

따라서 세금을 공제할 수 있는 권리가 열리지 않습니다.

 

1°-운영 목적으로 사용되지 않는 상품, 제품, 재료 및 서비스

2°-운영과 무관한 건물 및 건물;

3°-여객 운송 차량(대중 운송 또는 회사 직원의 집단 운송의 목적으로 사용되는 것은 제외)

4°-다음을 제외한 연료, 원료 또는 공정 대리인으로 사용되지 않는 석유 제품:

 

• 사람과 상품을 위한 집단 도로 운송 차량의 운영 요구에 사용되는 디젤 연료는 물론 과세 대상자가 자신을 대신하여 자신의 수단으로 수행하는 상품의 도로 운송.

• 여객 및 화물 철도 차량 운영에 사용되는 디젤 연료;

• 항공 운송에 사용되는 디젤 및 등유.

 

5°-자선적 성격의 구매 및 서비스

6°-선교, 리셉션 또는 대표 비용;

7°-알선 대리인 또는 보험 중개인이 보험 회사에 제공한 계약에 따라 제공한 서비스 제공

8°-와인 및 알코올 음료와 관련하여 현장 소비 이외의 배송 및 판매, 전체 또는 일부가 금, 백금 또는 은으로 만들어진 모든 작업 또는 물품의 배송 및 판매.

 

2-2-1 직수입:

 

환급 수혜자가 직접 수입한 제품의 경우 모로코 입국 시 부가가치세 납부는 구매 인보이스 및 수입 신고서와 세관 영수증 및 각 수입.

 

이것은 ADII에서 발행한 영수증을 기준으로 작성되었으며, 그 설정에 특별한 문제가 없는 것으로 보입니다.

 

제103조 bis에 규정된 환급 혜택을 받으려면 자본재, 자재 및 도구, 수입 신고서 및 세관 영수증에 대한 구매 인보이스를 수익자의 이름으로 작성하고 관련 부가가치세를 납부해야 합니다. 여러 수입의 경우, 각 수입에 대해 수입 신고 번호, 관세의 최종 지불을 확인하는 세관 영수증의 번호 및 날짜, 수입품의 정확한 성격을 언급하는 진술서를 앞서 언급한 문서에 첨부해야 합니다. 자본재, 재료 및 도구, VAT 계산을 위해 보유된 가치 및 지불된 금액.

 

2-2-2 내부 쇼핑:

 

모로코에서 구매하는 경우 환불 수혜자는 구매 내역서 외에 세금 납부로 작성된 모로코의 모든 구매 인보이스 또는 회고록, 부가가치세 유예 또는 면제를 받은 내역을 파일에 첨부해야 합니다. 해당 면제 증명서 사본.

 

구매 인보이스 원본에는 공제에 필요한 모든 표시 및 참조가 포함되어야 합니다.

 

따라서 수혜자가 원본 송장을 제공하지 않거나 송장이 불완전한 모든 구매는 환불에서 공식적으로 제외되어야 합니다.

 

실제로, 요구되는 정당한 사유가 이후에 제시되면 거절 진술서 제출일로부터 1년 이내에 제출되어야 하는 새로운 상환 요청의 대상이 됩니다.

 

원칙적으로 구매 인보이스 원본 제시가 필요합니다.

 

그렇지 않은 경우 환불 수혜자는 다음을 수행해야 합니다.

 

- 구매 인보이스 사본을 생성합니다.

- 공급자 송장 원본을 첨부하십시오.

 

서비스는 원본과 구매 인보이스의 사본을 조정하고 청산 대리인이 해당 사본에 "확인된 일치"라는 언급 뒤에 그의 이름과 서명을 부착합니다.

 

제103조 bis에 규정된 상환의 혜택을 받으려면 자본재, 자재 및 도구 구매에 대한 청구서 또는 상환 권리를 발생시키는 건설 공사 잠정 명세서 및 여러 취득의 경우 송장 또는 메모 참조, 공급자의 납세자 식별 번호, 취득한 상품의 정확한 성격, 세금을 제외한 금액, 해당 VAT 금액 및 참조를 포함한 요약 명세서 그리고 그러한 송장 또는 서류와 관련된 지불 조건.

 

일반세법 제92조(I-28°) 및 247-XII에 언급된 사회주택 운영을 수행하는 사람은 시행령 No. °2- 06-57415 다음 서류의 신청:

 

- 건설 계획이 첨부된 건축 허가증 사본 - 거주 허가증 사본

- 판매 계약의 인증 사본.

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3- 지원서가 허용되기 위해 피해야 할 사항

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요청이 부분적으로 또는 전체적으로 거부되지 않기 위해서는 다음과 같은 거부 사유를 피해야 합니다.

 

실제로, 환급 요청을 제출한 후 납세자는 관할 부서로부터 거부된 세금에 대한 자세한 설명을 받을 수 있습니다.

 

환급 요청된 세금의 일부 또는 전체 거부로 이어지는 이유는 주로 다음과 같습니다.

 

3-1- 차압:

 

신청서를 늦게 제출한 경우는 다음과 같습니다.상환 혜택을 받기 위해 요구되는 조건을 충족하는 사람은 압류의 고통에 따라 상환이 요청된 분기가 만료된 후 1년을 초과하지 않는 기간 내에 상환을 신청해야 합니다.

 

압류된 세금의 경우도 마찬가지입니다.환급이 요청된 분기의 다음 연도 이전 날짜에 공제 권리가 발생한 경우 부가가치세 환급과 관련하여 특정 송장이 금지됩니다. 관련 세금은 환급 권리를 부여하지 않습니다.

 

따라서 이러한 세금 금액은 청산 시트 수준에서 징수된 세금 금액에서 공제되어서는 안 됩니다.

 

이 인보이스는 거절 명세서와 동일한 방식으로 등기 서신으로 납세자에게 정보 제공을 위해 보낸 명세서의 주제입니다.

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3-2- 기타 거부 사유:

 

- 내부 쇼핑:

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• 청구서가 제시되지 않았습니다.

• 불규칙한 송장(상업 표준을 충족하지 않음);

• 배달 메모는 허용되지 않습니다.

• 복제하다 ;

• 식별 번호의 부재;

• 인보이스 번호: 누락-과부하-또는 나중에 추가(인증 없이);

• 인보이스 설정 날짜: 누락-과부하-또는 나중에 추가됨;

• CGI 제90조에 규정된 옵션의 효력 발생일 또는 회사 식별 이전의 청구서;

• 수혜자 이름: 누락 - 과부하 - 사후 추가(인증 없이);

• 제3자의 이름으로 발행된 인보이스;

• 장비 지정의 부재;

• 제품 또는 서비스의 목적지가 정확하지 않습니다(혼합 사용).

• CGI 제102조 및 제112조의 규정을 준수하지 않는 경우(고정자산 계정에 입력);

• 회사에서 할당을 정당화하지 않은 대량의 건축 자재;

• 지불 참조의 부재 또는 불완전한 지불 참조;

• 현금 지불에 대한 영수증 스탬프가 없는 경우 상환 금액에서 공제됩니다.

• 청구서 수락 날짜의 부재(직불금 제도);

• 인보이스가 전액 지불되지 않음(부분 거부);

• 옵션의 경우: 기한을 준수하지 않은 1개월(CGI 제90조);

• 사전 공제(다음 파일에 다시 통합됨);

• 청구서로 전달된 크레딧 메모 또는 리베이트(두 번 재통합됨);

• 미적용 크레딧 또는 복원된 환불(제106조);

• 공제 및 그에 따른 상환의 권리에서 제외된 거래(CGI의 106조), 다음은 특히 다음에 부과된 세금입니다.

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- 운영상의 필요에 사용되지 않는 상품, 제품, 재료 및 서비스,

- 운영과 무관한 건물 및 건물

- 연료, 원료 또는 제조 대리인으로 사용되지 않는 석유 제품, 다음을 제외합니다.

 

• 납세자가 자신의 계정과 수단으로 수행하는 도로 운송뿐만 아니라 사람과 상품을 위한 집단 도로 운송 차량의 운영 요구에 사용되는 디젤 연료;

• 여객 및 화물 철도 차량 운영에 사용되는 디젤 연료;

• 자선적 성격의 구매 및 서비스;

• 선교, 리셉션 또는 대표 비용;

• 99-3°-b에 나열된 거래;

• 제100조에 언급된 제품, 작업 및 물품과 관련된 판매 및 배송 작업, 즉 와인 및 주류와 관련하여 구내 소비 이외의 배송 및 판매에는 1의 세율로 부가가치세가 부과됩니다. 헥토리터당 백(100) 디르함;

• 도구를 제외하고 전체 또는 일부가 금, 백금 또는 은으로 만들어진 모든 작업 또는 물품의 인도 및 판매;

 

2016년 이전에 구매한 경우 공제 가능하므로 금액의 최대 50%까지만 환불 가능합니다. 금액이 10,000디르함 이상인 구매, 작업 또는 서비스에 부과된 세금은 다음과 같습니다. 보증할 수 없는 교차 수표, 상업 어음, 마그네틱 지불 수단, 은행 송금, 전자 프로세스 또는 동일인에 대한 채무 보상에 의해 정당화되지 않음. 단, 이 보상은 적법한 날짜 및 당사자가 서명하고 보상 원칙의 수락을 확인합니다.

 

2016년 1월 1일부로 VAT는 공제 가능하므로 하루에 구매, 작업 또는 서비스에 대한 세금을 포함하여 공급자당 10,000DHS 한도 내에서만 그리고 이 한도인 십만(100,000) 내에서만 환불됩니다. ) DHS(월별 및 공급업체별 해당 구매의 VAT 포함). 이 조항은 2016년 1월 1일부터 CGI 제106-II조에 규정된 것 이외의 수단에 의한 지불에 적용됩니다.

 

- 수입 구매:

 

• DUM 번호와 영수증에 있는 번호 사이의 불일치;

• 수입 구매 송장 사본의 부재;

• 수입 신고의 부재;

• VAT 납부 영수증 원본이 없는 경우

• 세관에서 인증하지 않은 자필 영수증.

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4- 상환 요청의 운명: 청산

 

일반세법 제103조 1°, 2°, 3°, 4°에 규정된 부가가치세 환급은 신고일로부터 최대 3개월 이내에 청산됩니다. 신청.

 

결과적으로, 법률의 의미 내에서 요청의 청산은 환급 결정에 의해 실현되며 이는 세금 금액의 효과적인 환급과는 별개입니다.

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후자는 상환 금액의 이체가 발생한 월 또는 분기의 이월 크레딧에 대한 책임이 있는 사람이 반드시 공제해야 합니다.

 

이를 위해 납세자는 청산인 검사관이 상환 금액을 징수한 후 회전율 신고 수준에서 해야 하는 정규화 준수를 보장할 것임을 알려줍니다.

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4-1- 환급 한도:

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환급금은 CGI 제103조에 규정된 환급 혜택을 받는 운영에 따라 해당 기간 동안 신고된 매출을 기준으로 가상으로 계산된 부가가치세 한도 내에서 청산됩니다.

 

환급받을 세액이 위에 명시된 한도보다 적을 경우, 차액은 다음 기간으로 이월될 수 있는 상한선의 나머지 부분을 구성합니다.

 

이 한도는 면제, 임시 입장 및 구매 중단과 관련된 가상 세금 금액을 고려하여 해당되는 경우 CGI 92조 및 94조에 따라 획득한 면세에 따라 조정됩니다.

 

임시입국(AT)과 관련하여, 이와 관련된 가상세는 AT에 입점된 물품의 가치에 20%의 정상 세율을 적용하여 구합니다.

 

이 정규화는 환급 한도에서 앞서 언급한 가상 세금 금액을 빼서 각 분기 수준에서 수행해야 합니다.

 

4-2- 환불 금액:

 

환불 금액은 환불 요청된 세금에서 거부된 세금 및 압류된 세금을 뺀 금액과 같으며 해당되는 경우 이전 기간의 세액 공제만큼 증가됩니다.

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상환되는 금액은 두 가지 상황에 따라 다릅니다.

 

•상환할 금액보다 높은 한도:이 경우 획득한 금액은 전액 상환되고 차액은 다음 기간으로 이월되는 상한선의 잔액이 됩니다.

 

• 상환할 금액보다 낮은 한도:환급액은 한도 내에서 이루어지며 차액은 다음 기간으로 이월되는 세액공제가 됩니다.

 

4-3- 특정 청산 절차에 따른 상환:

 

이러한 유형의 상환은 위에서 개발한 것과 동일한 조건을 따르지만 이를 구별하는 특정 특성이 특징입니다.

 

•자본재 취득에 대한 상환:

 

CGI의 103-3° 조항에 따라 활동 시작 후 36개월 이내에 자본재 취득에 대한 세금을 납부한 납세자는 납부한 VAT 금액의 환급 혜택을 받습니다.

 

이는 실제로 납부한 세금에 해당하는 금액을 순수하고 단순하게 환급하는 것으로 위에서 개발한 환급 한도에 제한을 받지 않습니다.

 

이 금액은 납세자가 적용한 비례 공제의 영향을 받아야 합니다.

 

2016년 금융법에 의해 도입된 제103bis조는 부가가치액의 한도 내에서 환급 신청일로부터 30일 이내에 투자 상품과 관련된 세액 공제의 환급을 청산하도록 규정하고 있습니다. 상기 자본재에 대한 세금. 환급될 금액의 결정은 "투자에 대한 VAT 청산 상태"라는 제목의 행정부가 작성한 모델 양식을 사용하여 청산인 검사관이 수행합니다. 청산된 상환은 재정 담당 장관 또는 이 목적을 위해 장관이 위임한 사람의 결정 대상이며 상환 명령의 수립을 초래합니다.

 

•임대 거래에 따른 상환:

 

임대 회사는 CGI의 103-4° 및 125(VI)조의 규정에 따라 2008년 1월 1일부터 발생하는 세금 공제와 관련된 상환 권리의 혜택을 받습니다.

 

이 특정 경우 환급 한도 역할을 하는 분기에 대해 지불해야 하는 세금입니다. 따라서 요청된 환급액은 같은 분기의 부가가치세 공제액 한도 내에서 청산됩니다.

 

•활동 중단 시 환급:

 

부가가치세 과세 대상인 활동을 중단한 과세 대상자는 활동 중단일로부터 30일 이내에 채무자 고객을 신고하고 해당 세금을 납부해야 합니다. 또한 이러한 채무자 고객과 관련된 판매 비용 요소 또는 청구 대상 이벤트가 아직 발생하지 않은 판매 비용 요소에 부담을 주는 세금의 공제 혜택을 받을 수 있도록 입법자는 CGI 제103조에 규정했습니다. , 해지 시 상계 규칙 적용으로 인한 세액 공제 환급. 이 상환액은 어떠한 경우에도 종료일 이후에 발생한 사건에 대해 승인된 공제액보다 클 수 없습니다.

 

•부동산 가치가 낮은 주택 건설 작업에 대한 상환:

 

CGI의 247-XII조 조항에 따라 VAT가 면제되는 낮은 부동산 가치로 주택을 건설하는 부동산 개발자는 해당 주택 건설 비용에 부과된 VAT를 환급받을 권리가 있습니다.

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환급 혜택을 받으려면 부가가치세 적용을 위해 취해진 10 hija 1427(2006년 12월 31일) 법령 2.06.574의 10조에 제공된 규정 조항에 따라 관련 부동산 개발업자는 보증금을 예치해야 합니다. 행정부가 의존하는 지역 서비스에 제공하는 모델 양식에 작성된 요청.

 

해당 신청서의 제출은 거주 허가 발급일로부터 1년 이내에 이루어져야 합니다. 관련 부동산 개발자는 상환 요청에 구매를 정당화하는 문서와 함께 다음 문서를 첨부해야 합니다.

 

- 건설 계획이 첨부된 건축 허가증 사본

- 거주 허가증 사본

- 공동 소유권 규정의 인증 사본

- 판매 계약의 인증 사본.

 

관련 부동산 개발업자는 동법의 247-XII조에 언급된 주거용 건물의 건설 작업에 대해 별도의 계정을 유지해야 합니다.