モロッコでの VAT 控除の払い戻し: 従うべき手順は?
VAT 還付請求を提出するにはどうすればよいですか?裏付けとなる書類は何ですか？あなたの申請が認められるために避けるべきことは何ですか?どれくらいかかりますか？
LEC.maが気をつけるべきポイントを公開
活動が VAT の対象となる会社は、その販売またはサービスに対して VAT を宣言する必要がありますが、その に対して控除可能な VAT も宣言する必要があります。フィラー.
還付される VAT または徴収される VAT は、会社が顧客に支払わせた VAT の額に相当します。この金額は国に返還しなければなりません。会社にとっては負債に相当します。
控除される VAT または控除可能な VAT は、商品の購入時に会社が支払った VAT の額に相当します。この の合計は、VAT 未払い額から控除される場合があります.
LEC.ma VAT 控除の払い戻しを受けるためのヒントと従うべき方法を明らかにします。
1- 受益者が依存している地方の税務部門にリクエストを送信します。
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CGI の第 92 条および第 94 条に規定されている免除および/または一時停止制度の利益の下で実行される操作に関する CGI の第 103 条の 1° で言及されている払い戻し要求は、管理局によって作成され、受益者が依存する地方税務局に提出されたフォーム、CGI の第 111 条で言及されている売上高の宣言、および第 25 条 I 1° で規定されている払い戻しファイルを構成する補足書類を添付1427 年 10 月 10 日 (2006 年 12 月 31 日) の法令第 2.06.574 号の 2 度は、付加価値税の適用のために取られました。
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課税活動の停止の場合に関する CGI の第 103-2 条で言及されている VAT 控除の払い戻しの要求は、言及された法令の第 25 条の I の 1 および 2 に規定されている条件の下で確立されなければなりません。これには、一般税法第 114 条の第 2 段落で言及されている活動の停止の宣言を添付する必要があります。
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上記の第 92-I-6 条および第 123-22° 条で言及されている商品の輸入または国内取得の際に税金を支払った、課税対象の企業による払い戻しの要求は、確立されなければなりません。前述の政令の第 25 条の I の 1° および 2° に規定されている条件の下で。
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第 103-4° 条で言及されている、非帰属控除税額控除に関連する払い戻しを受ける権利を希望するリース会社による払い戻しの要求は、I の 1° および 2° に規定されている手順に従って確立されなければなりません。前述の政令の第 25 条。還付請求は、過去の四半期に行われた取引について、暦年の各四半期の終わりに、受益者が所属する地方の税務部門に提出する必要があります。
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第 103 条の 2 で言及されている還付請求は、四半期ごとに、課税事業者が所属する地方の税務部門に、売上高の申告書が控除額を示している四半期の翌月中に提出しなければなりません。 .
この記事では、払い戻しとして要求された控除可能な税額控除を請求してはならないことを明記しています。納税者は、還付の原因となる税額控除が発生した四半期の次の月または四半期の売上高明細書で、当該控除を取り消す必要があります。
払い戻しリクエストの対象となる四半期より前に支払われた税金は、本条の規定に従って払い戻しできないことに注意してください。それにもかかわらず、これらの税金は引き続き課税されます。
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一般税法第 92 条 (I-28°) 12 および 247-XII 13 で言及されている取引に課せられた税金の還付請求は、行政機関がこの目的のために用意したモデル フォームに作成し、提出する必要があります。受益者が依存している地方税サービスと。
この請求は、払い戻しが請求された四半期の翌年を超えない期間内に行う必要があります。
この期間は、前述の第 247-XII 条に規定されている不動産価値の低い住宅の建設に関連する払い戻しのための居住許可の発行日から 1 年を超えてはなりません。 12 公営住宅の主な住宅用途の販売のための取引で、その表面積は
2- サポート ドキュメントを提示します。
2-1-売上高の証明:
2-1-1 輸出の場合:
a) 売上請求書:
提示する売上請求書は、輸出者の売上勘定に記録されたものです。手数料エージェントの仲介による製品の輸出の場合、売り手は後者に、配達されたオブジェクトまたは商品の詳細と価格、および名前と住所のいずれかの表示を含む請求書を配達する必要があります。コミッションエージェントへの配達が代理で行われた人、またはコミッションエージェントがこの人を指定するために使用するカウンターマークまたはその他の同様の記号。代理人は、前項に規定されたものと同一の登録簿を保管しなければならず、発行年に有効であり、税金と罰金の支払いを約束する証明書を本人に渡さなければならない。商品が輸出されない場合。
b) 輸出通知:
払い戻しの恩恵を受けることを希望する輸出者は、税関および間接税管理局のスタンプが押された輸出通知書を提出し、出口宣言を裏付ける必要があります。小包郵便による出荷の場合、輸出者は郵便局で預り証を作成する必要があります。上記の書類がない場合、輸出者は例外的に ADII が発行した輸出証明書を提出する必要があります。これは、払い戻しが要求された製品の実際の輸出を保証するものです。
c) 請求明細書
輸出通知と売上請求書のコピーは、別の明細書に要約する必要があります。
これらのステートメントは、適用される税率に従って、さまざまな種類の製品と操作を区別することによって提供されます。
国際運送業者を含むサービスの輸出業者は、輸出売上高の証明として、以下を提出するよう求められます。
• 外国との契約書の写し。
• 売上請求書。これらの売上請求書には、一時的な通関手続きが行われた商品の輸出の場合、一時入国許可の番号と日付が含まれていなければなりません。
• 銀行取引明細書と信用情報。
• 外国為替事務所によって承認された文書、銀行による顧客への通貨送金の通知 (フォーム II またはフォーム III と呼ばれるモデル)、または通貨の本国送還を正当化するこの目的のために承認された他の組織によるもの。
2-1-2- 免除されたローカル販売の場合:
a) 請求書と販売記録:
輸出業者と同様に、払い戻しの受益者は、実際に払い戻しの上限を構成する宣言された売上高を正当化する売上請求書のコピーを作成する必要があります。これらの請求書のコピーは、製品の種類ごとに明細書に要約する必要があります。
b) 免除証明書:
付加価値税の還付を請求するには、CGI の第 94 条の規定に基づく VAT の購入停止の恩恵を受ける製品またはサービスを輸出する企業のサプライヤーは、地方の税務部門がクライアントに発行した指定証明書のコピーを提示する必要があります。
同様に、CGI の第 92 条に基づく正式な VAT 免除の恩恵を受ける企業のサプライヤーも、免除証明書のコピーを提示する必要があります。
2-2- 購入の正当化:
付加価値税の払い戻しの権利は、提供されている場合、CGI の第 101 条で言及されている控除の権利の延長を構成します. これは、権利を生じさせる取引の価格の要素に課される付加価値税です.償還へ。
これは、原価価格のすべてのコンポーネントに請求される VAT です。
• 原材料 ;
• パッケージ。
• サービスの提供。
• 間接費 ;
• 投資。
CGI の第 106 条に記載されている控除の権利から除外される税金の払い戻しを受けることはできません。
したがって、控除する権利が開かれず、税金が負担しました。
1°-運用目的で使用されていない商品、製品、材料、およびサービス。
2°-業務に関係のない建物や施設。
3°-旅客輸送車両。ただし、公共輸送または会社職員の集団輸送の目的で使用されるものは除きます。
4°-燃料、原材料、または加工剤として使用されない石油製品。
• 人や物資の集団道路輸送車両の運用ニーズに使用されるディーゼル燃料、および課税対象者が自らの代わりに独自の手段で行う物品の道路輸送。
• 旅客および貨物鉄道車両の運転に使用されるディーゼル燃料。
• 航空輸送のニーズに使用されるディーゼルと灯油。
5°-慈善的な性質の購入およびサービス;
6°-ミッション、レセプション、または代表の費用。
7°-保険会社に彼が提供した契約に基づいて、勧誘エージェントまたは保険ブローカーによって提供されるサービスの提供;
8°-ワインおよびアルコール飲料に関連する現場での消費以外の配送および販売、ならびに金、プラチナ、または銀で作られたツールを除くすべての作品または物品の配送および販売。
2-2-1 直輸入：
払い戻しの受益者によって直接輸入された製品の場合、モロッコへの入国時の付加価値税の支払いは、購入請求書と輸入申告書、税関からの領収書、および税関の参照を含む明細書の作成によって正当化されます。各インポート。
これは ADII が発行した領収書をもとに作成された文書であり、その成立には特に問題はないように思われる。
第 103 条の 2 に定める払い戻しを受けるには、関連する付加価値税の支払いを示す受益者の名前で、資本財、材料およびツールの購入請求書、輸入申告書、および税関領収書を作成する必要があります。複数の輸入の場合、各輸入について、輸入申告の番号、関税の最終的な支払いを確認する通関領収書の番号と日付、および関税の正確な性質を記載した声明を前述の書類に添付する必要があります。資本財、材料およびツール、VATの計算のために保持される価値、および支払われた金額。
2-2-2 館内でのショッピング:
モロッコでの購入の場合、払い戻しの受益者は、購入明細書に加えて、モロッコでのすべての購入請求書、または納税済みの税金で作成された回想録、および VAT の一時停止または免除で作成された回想録に加えて、ファイルに添付する必要があります。対応する免除証明書のコピー。
購入請求書の原本には、控除に必要なすべての表示と参照が含まれている必要があります。
したがって、受益者が元の請求書を提供しない、または請求書が不完全な場合、すべての購入は払い戻しから正式に除外されなければなりません。
実際には、必要な正当な理由がその後に提出された場合、それらは却下陳述書の提出日から 1 年以内に提出される新たな払い戻し請求の対象となります。
原則として仕入伝票原本の提示が必要です。
これに失敗した場合、払い戻しの受取人は次のことを行う必要があります。
- 購入請求書のコピーを作成します。
- サプライヤーの請求書の原本を添付してください。
サービスは、購入請求書の原本とコピーの照合に進み、清算代理人は当該コピーに、「準拠して見られた」という言及に続いて彼の名前と署名を添付します。
第 103 条の 2 に規定されている払い戻しを受けるには、現地での購入は、資本財、材料およびツールの購入の請求書、またはメモランダ、および建設工事の仮明細書によって正当化され、払い戻しを受ける権利が付随している必要があります。複数の買収の場合、請求書または覚書への参照、サプライヤーの納税者識別番号、取得した商品の正確な性質、税抜きの金額、対応する VAT の金額、および参照を含む概要説明書かかる請求書または概要書に関連する支払条件。
一般税法第 92 条 (I-28°) および第 247-XII 条で言及されている公営住宅事業を実施する者は、政令 No. °2- の第 25 条で言及されている商品およびサービスの購入の証明も提供する必要があります。 06-57415 以下の書類の申請にかかる：
- 建設計画を添付した建築許可証の謄本。 - 居住許可証の謄本;
- 売買契約書の謄本。
3- アプリケーションが認められるために避けるべきこと
リクエストが部分的または全体的に拒否されないようにするには、次の拒否理由を回避する必要があります。
実際、還付請求の提出後、納税者は、所轄官庁から、却下された税金の詳細な明細書を受け取ることができます。
払い戻しを要求された税金の一部または全部が拒否される理由は、主に次のとおりです。
3-1-差し押さえ:
これは、申請書の提出が遅れた場合です。払い戻しを受けるために必要な条件を満たしている人は、差し押さえの痛みに応じて、払い戻しが要求された四半期の満了後 1 年を超えない期間内に申請しなければなりません。
これは差し押さえ税にも当てはまります。特定の請求書は、還付が要求された四半期の翌年より前の日に控除の権利が生じた場合、付加価値税の還付に関して差し押さえられます。関連する税金は、払い戻しを受ける権利を与えません。
したがって、これらの税金の金額は、清算シートのレベルで徴収された税金の金額から差し引かれるべきではありません。
これらの請求書は、情報として、拒否ステートメントと同じ方法で書留郵便で納税者に送信されるステートメントの対象となります。
3-2- その他の拒絶理由:
- 店内でのショッピング:
• 請求書が提示されていない。
• 不規則な請求書 (商業基準を満たしていない)。
• 納品書は受理されません。
• 複製 ;
• 識別番号がない。
• 請求書番号: 行方不明 - 過負荷 - または後から追加 (認証なし)。
• 請求書の作成日: 行方不明 - 過負荷 - または後で追加。
• 会社の特定前、または CGI の第 90 条で規定されているオプションの発効日前の請求書。
• 受益者の名前: 欠落 - 過負荷 - 事後 (認証なし) を追加。
• 第三者の名前で発行された請求書。
• 機器の指定がない。
• 製品またはサービスの目的地が不正確（混合使用）。
• CGI の第 102 条および第 112 条の規定の不履行 (固定資産勘定への入力)。
• 割り当てが会社によって正当化されていない大量の建材。
• 支払参照の不在または不完全な支払参照。
• 現金での支払いの受領印がない場合は、払い戻し額から差し引かれます。
• 請求書の受理日の不在（借方制度）。
• 請求書が全額支払われていない (部分的な拒否)。
• オプションの場合: 1 か月の期限が守られない (CGI の第 90 条)。
• 事前控除 (次のファイルの下で再統合される予定)。
• 請求書として渡された貸方票またはリベート (2 回再統合する必要があります)。
• 適用されていないクレジットまたは払い戻しの回復 (第 106 条)。
• 控除の権利から除外され、結果として払い戻しの権利から除外される取引 (CGI の第 106 条)。これらは、特に以下に課せられた税金です。
- 運用上の必要性に使用されない商品、製品、材料、およびサービス、
- 業務に関係のない建物および施設;
- 燃料、原材料、または製造剤として使用されない石油製品。
• 人や物資の集合的な道路輸送車両の運用ニーズに使用されるディーゼル燃料、および課税事業者が自己勘定および独自の手段で行う物品の道路輸送。
• 旅客および貨物鉄道車両の運転に使用されるディーゼル燃料。
• 慈善的な性質の購入およびサービス。
• ミッション、レセプション、または代理費用。
• 第 99-3°-b 条に記載されている取引。
• 第 100 条で言及されている製品、作品、物品に関連する販売および配送業務、つまり、敷地内での消費以外のワインおよびアルコール飲料に関連する配送および販売は、1 税率の付加価値税の対象となります。 1ヘクトリットルあたり100ディルハム。
• 金、プラチナ、または銀で全体的または部分的に作られた、ツール以外の作品または物品の配送および販売。
2016 年より前の購入については、金額の 50% までが控除可能であり、したがって返金可能です。購入、作品、またはサービスに課された税は、金額が 10,000 ディルハム以上であり、その支払いは裏書不可の交差小切手、コマーシャル ペーパー、磁気支払手段、銀行振込、電子プロセス、または同一人物に関する債務の補償によって正当化されない。関係当事者が署名し、補償の原則を受け入れることを確認します。
2016 年 1 月 1 日現在、VAT は控除可能であり、したがって返金可能ですが、1 日あたりおよびサプライヤーあたりの購入、作業、またはサービスに対する税を含む 1 万 (10,000) DHS の範囲内でのみ、これは 10 万 (100,000) の制限内です。 ) 1 か月あたりおよびサプライヤーあたりの購入の VAT を含む DHS。この規定は、2016 年 1 月 1 日から、CGI の第 106-II 条に規定されている方法以外の方法による支払いに適用されます。
- 輸入品:
• DUM 番号と領収書の番号の不一致。
• 輸入購入インボイスのコピーがない。
• 輸入申告の欠如。
• VAT 支払い領収書の原本がない。
• 税関によって認証されていない手書きの領収書。
4- 払い戻し請求の運命: 清算
一般税法第 103 条の 1°、2°、3°、および 4° に規定されている付加価値税の還付は、申告日から最大 3 か月以内に清算されます。応用。
したがって、法律の意味の範囲内で、要求の清算は還付の決定によって実現され、これは税額の有効な還付とは無関係です。
後者は、償還額の移転が行われた月または四半期の繰越クレジットの責任者によって、強制的に差し引かれなければなりません。
この目的のために、納税者は、清算人の検査官が、払い戻し額の回収に続く売上高の宣言のレベルで行わなければならない正規化の遵守を確保することを通知されます。
4-1- 償還上限:
払い戻しは、CGI の第 103 条に規定されている払い戻しの恩恵を受ける操作の下で、当該期間に申告された売上高に基づいて架空に計算された付加価値税の額の範囲内で清算されます。
還付される税額が上記の限度額に満たない場合、その差額は限度額の残りとなり、次の期間に繰り越すことができます。
この制限は、該当する場合、CGI の第 92 条および第 94 条に基づいて得られた免税に応じて調整されます。これには、免除、一時的な入場料、購入の一時停止に関連する架空の税額が考慮されます。
一時的な入国（AT）に関しては、AT で許可された商品の価格に通常の税率 20% を適用することにより、それに関連する架空の税が得られます。
この正規化は、前述の架空の税額を償還上限額から差し引くことにより、各四半期のレベルで実行する必要があります。
4-2- 返金額：
還付額は、還付を要求された税額から却下された税額と差し押さえられた税額を差し引いた額に等しく、該当する場合は、前の期間の税額控除によって増額されます。
返金される金額は、次の 2 つの状況によって異なります。
•償還額よりも高い上限：この場合、得られた金額は全額払い戻され、差額は次の期間に繰り越される上限の残高となります。
• 払い戻し額よりも低い上限:還付額は上限額までとし、差額は翌期以降に繰り越す税額控除となります。
4-3- 特定の清算手続きによる払い戻し:
これらのタイプの償還は、上記で開発されたものと同じ用語に従いますが、それらを区別する特定の特殊性によって特徴付けられます。
•資本財の取得に対する償還:
CGI の第 103-3° 条の規定に従って、活動開始から 36 か月以内に資本財の取得のために税金を支払った納税者は、支払われた VAT の金額の払い戻しを受けることができます。
これは実際には、支払った税金に対応する金額の純粋で単純な還付であり、上記で作成された還付上限によって制限されません。
この金額は、納税者が適用する比例控除の影響を受ける必要があります。
2016 年の財政法によって導入された第 103 条の 2 は、投資財に関する税額控除の還付は、還付請求の提出日から 30 日以内に、付加価値額の限度内で清算されることを規定しています。当該資本財に対する税。還付される金額の決定は、「投資に対する付加価値税の清算の状態」と題された管理者によって作成されたモデルフォームを使用して、清算検査官によって実行されます。清算された返済は、財務担当大臣またはこの目的のために委任された人物による決定の対象となり、返済命令の確立を引き起こします。
•リース取引に基づく償還:
リース会社は、CGI の第 103-4° 条および第 125 (VI) 条の規定に従って、2008 年 1 月 1 日から生じる税額控除に関連する払い戻しを受ける権利の恩恵を受けます。
この特定のケースでは、払い戻しの上限として機能するのは、四半期に支払うべき税金です。したがって、要求された払い戻しは、同じ四半期の控除可能な付加価値税額控除額まで清算されます。
•活動を停止した場合の払い戻し:
付加価値税の対象となる活動を停止した課税事業者は、活動の停止日から 30 日以内に債務者の顧客を宣言し、対応する税金を支払う必要があります。また、これらの債務者の顧客に関連する売上原価の要素、または請求可能なイベントがまだ発生していない売上原価の要素を負担した税金の控除から利益を得ることができるようにするために、立法者は CGI の第 103 条で規定しています。 、終了の場合、相殺規則の適用に起因する税額控除の払い戻し。この払い戻しは、いかなる状況においても、終了日以降にトリガーとなるイベントが発生した場合に認められた控除額を超えることはできません。
•不動産価値の低い住宅建設事業の償還:
CGI の第 247-XII 条の規定に基づいて VAT が免除される不動産価値の低い住宅を建設する不動産開発業者は、当該住宅の建設費用に課される VAT の払い戻しを受ける権利を享受します。
払い戻しの恩恵を受けるには、また、付加価値税の適用のために制定された 10 hija 1427 の法令第 2.06.574 号 (2006 年 12 月 31 日) の第 10 条に規定されている規制規定に従って、関係する不動産開発業者は預金しなければなりません。管理者が依存するローカルサービスに提供するモデルフォームに作成されたリクエスト。
この申請書の提出は、居住許可の発行日から 1 年以内に行わなければなりません。関係する不動産開発業者は、購入を正当化する書類に加えて、以下の書類を払い戻し要求に添付する必要があります。
- 建設計画を添付した建築許可証の謄本。
- 居住許可証の謄本;
- 共有規則の謄本;
- 販売契約書の謄本。
関係する不動産開発業者は、同法第 247-XII 条で言及されている住宅用建物の建設作業について、別個の勘定を保持しなければなりません。
ビジネス マネージャー、リベラルな専門家、または協会のマネージャーであるかどうかにかかわらず、単独で、またはチームのリーダーとして、活動の分野を問わず、LEC.ma お客様のニーズを特定して対応します。
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