Imposta sul reddito in Marocco: sintesi delle disposizioni previste dal Codice Fiscale Generale
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Codice Fiscale
Questo testo riassume molto brevemente le disposizioni del Codice Generale delle Imposte relative all'imposta sul reddito. Non può sostituire le leggi ei regolamenti vigenti (Disponibili sulle pagine di questo portale nella sezione “Normativa e normativa fiscale”).
L'IR si applica ai redditi e ai profitti delle persone fisiche e giuridiche che non hanno optato per l'IS.
Riguardano :
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reddito professionale;
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reddito da aziende agricole;
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stipendio e reddito assimilato;
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reddito e profitti fondiari;
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redditi e utili da capitali mobili.
Territorialità
Sono soggetti a IR:
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les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal, à raison de l'ensemble de_cc781905 -5cde-3194-bb3b-136bad5cf58d_ leurs revenus et profits, de_cc781905-5cde- 3194-bb3b-136bad5cf58d_ fonte marocchina e straniera;
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le persone fisiche che non hanno il domicilio fiscale in Marocco, sulla base di tutti i loro redditi e proventi di provenienza marocchina;
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persone, con o senza domicilio fiscale in Marocco, che realizzano utili o percepiscono redditi per i quali è attribuito al Marocco il diritto all'imposta in virtù di convenzioni tendenti ad evitare la doppia imposizione in materia di imposta sul reddito.
Una persona fisica ha il suo domicilio fiscale in Marocco quando ha la sua residenza permanente in Marocco, centro dei suoi interessi economici o quando la durata continua o discontinua dei suoi soggiorni in Marocco supera i 183 giorni per un periodo di 365 giorni.
Sono considerati residenti fiscali in Marocco gli agenti dello Stato che esercitano le loro funzioni o sono incaricati di missione all'estero quando sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche nel Paese estero in cui risiedono.
Determinazione del reddito complessivo
Il reddito imponibile complessivo è costituito dalla somma dei proventi netti delle diverse categorie sopra citate, soggette ad aliquota non esigibile.
L'IR è una tassa dichiarativa.
Quali sono le detrazioni sul reddito globale?
Sono deducibili dal reddito imponibile globale:
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l'importo delle donazioni in denaro o in natura concesse ad enti riconosciuti di pubblica utilità nonché ad altri enti(elencato nell'articolo 10-IB-2° del CGI) ;
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nel limite del 10% del reddito imponibile complessivo, in vista dell'acquisto o della costruzione di abitazioni ad uso abitazione principale:
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l'importo degli interessi sui prestiti concessi ai contribuenti dalle istituzioni
loro
_cc781905-5cde-3194 -bb3b-136cattive imprese;
2. o l'importo del compenso concordato in anticipo in base a un contratto“Murabaha” ;
3. o l'importo del margine di locazione definito nell'ambito di un contratto"Ijara Mountahia Bitamlik".
In caso di costruzione, la detrazione dei predetti interessi è concessa al contribuente nell'art
limite di 7 anni dalla data della concessione edilizia.
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entro il limite del 10% di detto reddito complessivo imponibile, premi o contributi relativi a contratti di assicurazione pensionistica individuale o collettiva di durata pari ad almeno 8 anni stipulati con compagnie assicurative stabilite in Marocco e le cui prestazioni sono corrisposte a beneficiari dall'età di 50.
Questa detrazione è limitata al 50% per i contribuenti con solo reddito
salari.
Quali sono le agevolazioni fiscali?
Detrazioni per persone a carico: La detrazione è di 360 DH per il coniuge e per i figli a carico, nel limite di 2.160 DH (ovvero per 6 persone).
Scala progressiva dell'imposta sul reddito
Si applica a:
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reddito professionale;
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stipendio e reddito assimilato;
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Redditi e profitti da fonti estere, esclusi redditi e profitti da capitali mobili.
Buono a sapersi : Per facilitare le procedure e per poter ottemperare alla normativa vigente, è importante l'utilizzo di un dottore commercialista. Un dottore commercialista è un professionista liberale la cui attività è regolata da la legge (15-89). Per esercitare la sua attività, deve essere un dottore commercialistaiscritto all'albo dell'Ordine dei Dottori Commercialisti.
Tariffe specifiche
L'aliquota fiscale è così fissata:
10% per:
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l'importo al netto dell'imposta sul valore aggiunto dei prodotti lordi ricevuti da persone fisiche o giuridiche non residenti;
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l'importo lordo del reddito da proprietà imponibile inferiore a 120.000 DH;
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l'importo della retribuzione professionale determinato secondo il regime unico di contribuzione professionale.
Tale importo dell'imposta è maggiorato di un'imposta addizionale determinata secondo la tabella di cui all'articolo 73-II-B-6° del CGI e ciò, secondo le modalità stabilite dalla normativa.
15% per:
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gli utili netti risultanti da:
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dismissioni di azioni quotate;
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cessioni di azioni o quote di OICVM il cui patrimonio sia permanentemente investito almeno per il 60% in azioni;
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du rachat ou du retrait des_cc781905-5cde-3194 -bb3b-136bad5cf58d_ titres ou de liquidités d'un_cc781905-5cde-3194-bb3b- 136bad5cf58d_ piano di risparmio azionario o piano di risparmio aziendale prima del termine di 5 anni;
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reddito lordo da capitali mobili di provenienza estera;
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proventi da azioni, azioni e proventi simili elencati nell'articolo 13 del CGI;
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l'importo lordo del reddito imponibile immobiliare pari o superiore a 120.000 DH.
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17% per compensi e indennità occasionali e non
se sono retribuiti da istituti di istruzione o formazione professionale pubblici o privati a docenti che non fanno parte del loro organico a tempo indeterminato.
20% per:
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reddito da investimenti a reddito fisso e reddito da certificati Sukuk nei confronti di soggetti giuridici soggetti a imposta sul reddito nonché persone fisiche soggette a imposta sul reddito secondo il risultato netto reale o regime di risultato netto semplificato.
L'imposta riscossa con l'aliquota del 20% sopra prevista è a carico del contributo Irpef con diritto al rimborso.
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utili netti derivanti dalla vendita di obbligazioni e altri titoli di debito, azioni non quotate e altri titoli di partecipazione o azioni o quote di OICR diversi da quelli sopra indicati;
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utili netti derivanti dalla vendita di titoli emessi da fondi di investimento collettivo di cartolarizzazione (FPCT);
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utili netti derivanti dalla vendita di titoli OPCC;
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profitti lordi di capitali mobili da fonti estere;
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utili netti fondiari realizzati o iscritti diversi da quelli realizzati o iscritti in occasione della prima vendita a titolo oneroso di fabbricati non edificati inclusi nel perimetro urbano, from 1er_cc781905-5cde- 3194-bb3b-136bad5cf58d_january_cc781905-5cde -3194-bb3b-136bad5cf58d_ 2013, ovvero il trasferimento a titolo oneroso dei diritti immobiliari relativi a tali immobili, fatte salve le disposizioni relative al contributo minimo;
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reddito imponibile netto percepito da:
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Les entreprises exportatrices de produits ou_cc781905-5cde-3194 -bb3b-136bad5cf58d_ de services, escluse le aziende esportatrici di rottami metallici, per un importo di figure_cc781905-5cde-3194-bb3b-5836dbad-4 '1 bb3b-136bad5cf58d_ realizzato in esportazione;
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Le imprese alberghiere e gli esercizi di intrattenimento turistico, per la parte di base imponibile corrispondente al fatturato realizzato in valuta estera regolarmente rimpatriato direttamente da -5cde-3194-bb3b-136bad5cf58d_ pour_cc781905-5cde-3194-bb3b- 136bad5cf58d_ leur compte par l'intermédiaire_cc781905-5cde- 3194-bb3b-136bad5cf58d_ travel agencies ;
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Società operanti in zone di accelerazione industriale;
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società minerarie esportatrici, a partire dall'esercizio durante il quale è stata effettuata la prima operazione di esportazione.
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Beneficiano di questa tariffa anche le società minerarie che vendono i loro prodotti alle imprese che li esportano dopo la loro valorizzazione;
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imprese artigiane la cui produzione è il risultato di un lavoro essenzialmente manuale;
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istituti privati di istruzione o formazione professionale;
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the promoters immobiliers persone giuridiche, che svolgono, nell'ambito di un accordo concluso con lo Stato, per un periodo massimo di 3 anni, le operazioni di realizzazione di complessi residenziali, residenze e campus universitari composti da almeno cinquanta 50 vani (2 posti letto per camera), a fronte del reddito da locazione di tali complessi, residenze e campus universitari;
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Les exploitants agricoles imposables les traitements, émoluments et salaires_cc781905-5cde-3194-bb3b- 136bad5cf58d_ bruts versés aux salariés qui travaillent pour le compte des sociétés ayant le statut «Casablanca Finance City», conformément à la législation et_cc781905- 5cde-3194-bb3b-136bad5cf58d_ la normativa vigente, per un periodo massimo di 10 anni dalla data di assunzione.
Tuttavia, i predetti dipendenti possono chiedere, in via irrevocabile, l'imposizione del proprio datore di lavoro secondo le aliquote della tariffa prevista dall'articolo 73 del CGI I.
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Utile netto derivante dalla vendita di titoli non quotati da parte di OICR immobiliari.
30% per:
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retribuzioni, indennità occasionali o meno, se corrisposte a soggetti che non fanno parte del personale a tempo indeterminato del datore di lavoro diversi dagli istituti di istruzione o formazione professionale pubblici o privati;
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onorari e compensi corrisposti ai medici non soggetti a tassa professionale che effettuano interventi chirurgici in ambulatori e strutture assimilate;
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proventi da investimenti a reddito fisso e proventi da certificati Sukuk, nei confronti dei beneficiari che sono persone fisiche, esclusi coloro che sono soggetti a detta imposta secondo il regime dell'utile netto reale o dell'utile netto semplificato;
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l'importo lordo dei compensi concessi agli artisti che lavorano individualmente o formati in troupe;
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les remises et appointements alloués _cc781905- 5cde-3194-bb3b-136bad5cf58d_ a viaggiatori, rappresentanti e uscieri commerciali o industriali che non svolgono alcuna operazione per loro conto;
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gli utili netti realizzati o registrati in occasione della prima vendita a titolo oneroso di immobili non costruiti inclusi nel perimetro urbano, a partire da 1 gennaio 2013 , o il trasferimento per corrispettivo dei diritti immobiliari relativi a tali immobili, fatte salve le disposizioni relative al contributo minimo;
Le persone fisiche che svolgono la propria attività a titolo individuale nell'ambito del lavoro autonomo sono soggette all'imposta sul reddito, secondo una delle seguenti aliquote:
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0,5%entrate riscosse, il cui importo non ecceda500.000 dirhamper attività commerciali, industriali e artigianali;
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1%entrate riscosse, il cui importo non eccede200.000 dirhamper i fornitori di servizi.
Tale importo dell'imposta è maggiorato di un'imposta addizionale determinata secondo la tabella di cui all'articolo 73-II-B-6° del CGI e ciò, secondo le modalità stabilite dalla normativa.
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