Rückerstattung des Mehrwertsteuerguthabens in Marokko: Welches Verfahren ist zu befolgen? 

 

Die MwSt.-Gutschrift wird anhand der Differenz zwischen der bei Verkäufen erhobenen MwSt. und der bei Einkäufen, Ausgaben und Anlagevermögen abzugsfähigen MwSt. berechnet. Für den Fall, dass die geschuldete Mehrwertsteuer höher ist als die eingezogene Mehrwertsteuer, profitiert das Unternehmen von einer Mehrwertsteuergutschrift. Um jedoch erstattet zu werden, muss das Unternehmen bestimmte Schwellenwerte erreichen. 

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Wie reichen Sie Ihren Antrag auf Mehrwertsteuerrückerstattung ein? Was sind die Belege? Was muss vermieden werden, damit Ihr Antrag zulässig ist? Wie lange wirst du brauchen?

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LEC.ma enthüllt die Punkte, auf die man achten sollte 

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Das Unternehmen, dessen Tätigkeit der Mehrwertsteuer unterliegt, muss die Mehrwertsteuer auf seine Verkäufe oder Dienstleistungen erklären, aber auch die abzugsfähige Mehrwertsteuer auf its Füllstoffe.

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Die zu erstattende oder erhobene Mehrwertsteuer entspricht dem Mehrwertsteuerbetrag, den das Unternehmen von seinem Kunden hat zahlen lassen. Diese Summe muss an den Staat zurückgezahlt werden. Es entspricht einer Schuld für das Unternehmen.  

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Die abzugsfähige bzw. abzugsfähige Umsatzsteuer entspricht dem Umsatzsteuerbetrag, den das Unternehmen beim Wareneinkauf gezahlt hat. Dieser   Betrag kann von der geschuldeten Mehrwertsteuer abgezogen werden. 

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LEC.ma zeigt einige Tipps zur Rückerstattung Ihres Mehrwertsteuerguthabens und die Vorgehensweise!

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1- Senden Sie einen Antrag an die örtliche Steuerbehörde, von der der Begünstigte abhängig ist:

 

• Der in Artikel 103 1° des CGI genannte Erstattungsantrag, der sich auf Transaktionen bezieht, die im Rahmen der Befreiungen und/oder der in den Artikeln 92 und 94 des CGI vorgesehenen aufschiebenden Regelung durchgeführt wurden, muss auf oder gemäß a Formular, das von der Verwaltung erstellt und bei der örtlichen Steuerbehörde eingereicht wird, von der der Begünstigte abhängig ist, zusammen mit der Umsatzerklärung gemäß Artikel 111 des CGI und den Belegen, die die Erstattungsakte gemäß Artikel 25 I 1° bilden und 2° des Dekrets Nr. 2.06.574 vom 10. hija 1427 (31. Dezember 2006) zur Anwendung der Mehrwertsteuer

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• Der Antrag auf Rückerstattung des Mehrwertsteuerguthabens gemäß Artikel 103-2° des CGI im Fall der Einstellung der steuerpflichtigen Tätigkeit muss unter den in Artikel 25 1° und 2° I des genannten Dekrets vorgesehenen Bedingungen gestellt werden oben und muss von der Erklärung über die Einstellung der Tätigkeit gemäß Artikel 114 Absatz 2 der Allgemeinen Abgabenordnung begleitet werden.

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• Der Erstattungsantrag der steuerpflichtigen Unternehmen, die die Steuer anlässlich der Einfuhr oder des lokalen Erwerbs der in Artikel 92-I-6 oben und in Artikel 123-22° genannten Gegenstände entrichtet haben, muss nachgewiesen werden unter den in Artikel 25 I. 1° und 2° des vorgenannten Dekrets vorgesehenen Bedingungen.

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• Der Erstattungsantrag gemäß Artikel 103-4°, der von Leasinggesellschaften gestellt wird, die das Recht auf Erstattung in Bezug auf die nicht zurechenbare abzugsfähige Steuergutschrift in Anspruch nehmen möchten, muss gemäß den in 1° und 2° von I von Artikel 25 des oben genannten Dekrets. Der Erstattungsantrag muss bei der örtlichen Steuerbehörde, von der der Begünstigte abhängig ist, am Ende jedes Quartals des Kalenderjahres für Transaktionen eingereicht werden, die im/in den letzten Quartal(en) durchgeführt wurden.

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• Der Erstattungsantrag gemäß Artikel 103 bis ist vierteljährlich bei der örtlichen Steuerbehörde, der der Steuerpflichtige angehört, während des Monats nach dem Quartal zu stellen, in dem die Umsatzerklärung eine Gutschrift aufweist .

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Dieser Artikel legt fest, dass die als Erstattung beantragte abzugsfähige Steuergutschrift nicht verrechnet werden darf. Steuerzahler sind verpflichtet, diese Gutschrift auf der Umsatzabrechnung für den Monat oder das Quartal nach dem Quartal zu stornieren, in dem eine Steuergutschrift generiert wurde, die zur Erstattung geführt hat.

 

Es ist zu beachten, dass Steuern, die vor dem vom Erstattungsantrag abgedeckten Quartal gezahlt wurden, gemäß den Bestimmungen dieses Artikels nicht erstattungsfähig sind. Dennoch bleiben diese Steuern gebührenpflichtig.

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• Der Antrag auf Erstattung der Steuer, die auf die in den Artikeln 92 (I-28°)12 und 247-XII 13 der Abgabenordnung genannten Umsätze erhoben wird, muss auf einem von der Verwaltung zu diesem Zweck bereitgestellten Musterformular erstellt und eingereicht werden mit der örtlichen Steuerbehörde, von der der Begünstigte abhängig ist.

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Dieser Antrag muss innerhalb eines Zeitraums gestellt werden, der das Jahr nach dem Quartal, für das die Erstattung beantragt wird, nicht überschreitet.

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Dieser Zeitraum darf ein Jahr ab dem Datum der Ausstellung der Aufenthaltserlaubnis für die Erstattung im Zusammenhang mit dem Bau von Wohnungen mit geringem Immobilienwert gemäß dem oben genannten Artikel 247-XII nicht überschreiten. 12 Transaktionen zum Verkauf von Sozialwohnungen für den Hauptwohnzweck, deren Fläche umfasst

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2- Legen Sie die Belege vor:

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2-1- Umsatznachweis:

 

2-1-1 Für Exporte:

 

a) Verkaufsrechnungen:

 

Die vorzulegenden Verkaufsrechnungen sind diejenigen, die auf dem Verkaufskonto des Exporteurs verzeichnet sind. Bei der Ausfuhr von Produkten durch Vermittlung eines Kommissionärs hat der Verkäufer diesem eine Rechnung zuzustellen, die die Einzelheiten und den Preis der gelieferten Gegenstände oder Waren sowie die Angabe von Name und Anschrift enthält der Person, in deren Auftrag die Zustellung an den Kommissionär erfolgt ist, oder des Gegenstempels oder eines anderen ähnlichen Zeichens, das der Kommissionär zur Bezeichnung dieser Person verwendet hat. Der Vertreter seinerseits muss ein Register führen, das dem im vorstehenden Absatz vorgesehenen entspricht, und er muss seinem Auftraggeber eine Bescheinigung ausstellen, die im Jahr ihrer Ausstellung gültig ist und mit der er sich verpflichtet, die fälligen Steuern und Strafen zu zahlen für den Fall, dass die Ware nicht exportiert wird.

 

b) Ausfuhrhinweis:

 

Exporteure, die eine Erstattung in Anspruch nehmen möchten, müssen zur Unterstützung der Ausgangsanmeldung von der Zollverwaltung und der Verwaltung für indirekte Steuern abgestempelte Ausfuhrvermerke vorlegen. Bei Sendungen per Paketpost hat der Exporteur der Post Einlieferungsbelege vorzulegen. In Ermangelung der oben aufgeführten Dokumente muss der Ausführer ausnahmsweise die vom ADII ausgestellten Ausfuhrbescheinigungen vorlegen, die die tatsächliche Ausfuhr der Produkte garantieren, für die die Erstattung beantragt wird.

 

c) Rechnungsaufstellungen

 

Ausfuhrvermerke und Kopien von Verkaufsrechnungen sind auf gesonderten Abrechnungen zusammenzufassen.

 

Diesen Aussagen dient die Unterscheidung der verschiedenen Arten von Produkten und Vorgängen nach dem jeweils geltenden Steuersatz.

 

Exporteure von Dienstleistungen, einschließlich internationaler Spediteure, werden gebeten, als Nachweis ihres Exportumsatzes Folgendes vorzulegen:

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• Kopien von Verträgen mit dem Ausland;

• Verkaufsrechnungen, diese Verkaufsrechnungen müssen im Falle der Ausfuhr von Waren, die in das Nichterhebungsverfahren übergeführt wurden, die Nummer und das Datum der vorübergehenden Verwendung enthalten;

• Kontoauszüge und Kreditauskünfte;

• Dokumente, die von der Wechselstube indossiert sind, Zahlungsmitteilungen der Bank an ihre Kunden (Formular II oder III) oder einer anderen zu diesem Zweck autorisierten Organisation, die die Rückführung der Währung rechtfertigen.

 

2-1-2- Für befreite lokale Verkäufe:

 

a) Rechnungen und Verkaufsunterlagen:

 

Wie die Exporteure müssen auch die Begünstigten der Erstattung Kopien der Verkaufsrechnungen vorlegen, die den angegebenen Umsatz rechtfertigen, der in Wirklichkeit die Erstattungsobergrenze darstellt. Diese Rechnungskopien sind auf einer Aufstellung nach Produktarten zusammenzufassen.

 

b) Freistellungsbescheinigungen:

 

Um die Erstattung der Mehrwertsteuer zu beantragen, müssen Lieferanten von Unternehmen, die Produkte oder Dienstleistungen exportieren, die gemäß den Bestimmungen von Artikel 94 des CGI von der Aussetzung des Mehrwertsteuereinkaufs profitieren, eine Kopie der namentlichen Bescheinigung vorlegen, die ihrem Kunden von der örtlichen Steuerbehörde ausgestellt wurde.

 

Ebenso müssen Lieferanten von Unternehmen, die gemäß Artikel 92 des CGI von der Mehrwertsteuerbefreiung profitieren, ebenfalls eine Kopie der Befreiungsbescheinigung vorlegen.

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2-2- Begründung des Kaufs:

 

Das Recht auf Erstattung der Mehrwertsteuer stellt, sofern vorgesehen, die Erweiterung des Vorsteuerabzugsrechts gemäß Artikel 101 des CGI dar. Dies ist die Mehrwertsteuer, die die Preisbestandteile der Transaktionen belastet hat, die das Recht begründen zur Erstattung.

 

Dies ist die Mehrwertsteuer, die auf alle Bestandteile des Selbstkostenpreises erhoben wird:

 

• rohes Material ;

• die Pakete;

• Erbringung von Dienstleistungen;

• Gemeinkosten;

• Investitionen.

 

Nicht von der Erstattung profitieren können, die Steuern, die vom Recht auf Vorsteuerabzug gemäß Artikel 106 des CGI ausgeschlossen sind

 

Somit besteht kein Recht auf Vorsteuerabzug, wenn die Steuer belastet hat:

 

1°-Waren, Produkte, Materialien und Dienstleistungen, die nicht für betriebliche Zwecke verwendet werden;

2°-Gebäude und Räumlichkeiten ohne Bezug zum Betrieb;

3°-Fahrzeuge zur Personenbeförderung, ausgenommen solche, die der öffentlichen Beförderung oder der kollektiven Beförderung von Betriebspersonal dienen;

4°-Erdölprodukte, die nicht als Brennstoffe, Rohstoffe oder Verarbeitungshilfsstoffe verwendet werden, ausgenommen:

 

• Dieselkraftstoff, der für den Betriebsbedarf von kollektiven Straßentransportfahrzeugen für Personen und Güter sowie für den Straßengüterverkehr verwendet wird, der von Steuerpflichtigen in eigenem Namen und mit eigenen Mitteln durchgeführt wird;

• Dieselkraftstoff für den Betrieb von Personen- und Güterschienenfahrzeugen;

• Diesel und Kerosin für den Lufttransportbedarf.

 

5°-Käufe und Dienstleistungen wohltätiger Art;

6°-Missions-, Empfangs- oder Repräsentationskosten;

7°-Die Erbringung von Dienstleistungen eines Akquisiteurs oder Versicherungsmaklers auf der Grundlage von Verträgen, die er einem Versicherungsunternehmen erteilt;

8°-Lieferungen und Verkäufe außer zum Verzehr vor Ort in Bezug auf Weine und alkoholische Getränke sowie Lieferungen und Verkäufe aller Arbeiten oder Gegenstände, ausgenommen Werkzeuge, die ganz oder teilweise aus Gold, Platin oder Silber bestehen.

 

2-2-1 Direktimport:

 

Für Produkte, die direkt von den Begünstigten der Erstattung eingeführt werden, wird die Zahlung der Mehrwertsteuer bei der Einreise nach Marokko durch die Vorlage der Kaufrechnungen und der Einfuhrerklärung sowie der Quittungen vom Zoll und einer Erklärung mit den Referenzen gerechtfertigt jeder Import.

 

Es handelt sich um ein Dokument, das auf der Grundlage der vom ADII ausgestellten Quittungen erstellt wurde und dessen Erstellung kein besonderes Problem zu bereiten scheint.

 

Um in den Genuss der Erstattung nach Artikel 103 bis zu kommen, müssen die Kaufrechnungen für Investitionsgüter, Materialien und Werkzeuge, Einfuhranmeldungen und Zollquittungen auf den Namen des Begünstigten ausgestellt sein, aus denen die Zahlung der entsprechenden Mehrwertsteuer hervorgeht. Bei mehreren Einfuhren ist den vorgenannten Dokumenten eine Erklärung beizufügen, in der für jede Einfuhr die Nummer der Einfuhranmeldung, die Nummer und das Datum des Zollbelegs, der die endgültige Entrichtung der Abgaben bestätigt, und die genaue Art der Einfuhr angegeben sind Investitionsgüter, Materialien und Werkzeuge, der für die Berechnung der Mehrwertsteuer einbehaltene Wert und der Betrag, der gezahlt wurde.

 

2-2-2 Einkaufen im Inneren:

 

Bei Käufen in Marokko müssen die Begünstigten der Rückerstattung ihrer Akte zusätzlich zur Kauferklärung alle Kaufrechnungen in Marokko oder Memoiren beifügen, die mit bezahlter Steuer ausgestellt wurden, sowie solche, die mit Aussetzung oder Befreiung von der Mehrwertsteuer erstellt wurden Kopien der entsprechenden Befreiungsbescheinigungen.

 

Das Original der Kaufrechnungen muss alle Angaben und Hinweise enthalten, wie sie für den Abzug erforderlich sind.

 

Daher müssen alle Einkäufe, für die die Begünstigten die Originalrechnung nicht vorlegen oder bei denen die Rechnung unvollständig ist, formell von der Erstattung ausgeschlossen werden.

 

Wenn die erforderlichen Begründungen nachträglich vorgelegt werden, sind sie in der Praxis Gegenstand eines neuen Erstattungsantrags, der innerhalb eines Jahres nach Einreichung der Ablehnungsbescheide einzureichen ist.

 

Grundsätzlich ist die Vorlage der Original-Kaufrechnung erforderlich.

 

Andernfalls muss der Begünstigte der Rückerstattung:

 

- eine Kopie der Kaufrechnung vorlegen;

- Original der Lieferantenrechnung beifügen.

 

Die Dienstleistung führt zur Abstimmung des Originals und der Kopie der Kaufrechnung und der Konkursverwalter bringt auf dieser Kopie den Vermerk „in Übereinstimmung gesehen“ gefolgt von seinem Namen und seiner Unterschrift an.

 

Um in den Genuss der in Artikel 103 bis vorgesehenen Erstattung zu kommen, müssen lokale Käufe durch Rechnungen für den Kauf von Investitionsgütern, Materialien und Werkzeugen oder die Memoranden und vorläufigen Abrechnungen über Bauarbeiten, die den Anspruch auf Erstattung begründen, begründet werden, begleitet von in bei mehreren Erwerben eine zusammenfassende Aufstellung mit Hinweis auf die Rechnungen oder Vermerke, die Steueridentifikationsnummer des Lieferanten, die genaue Art der erworbenen Ware, den Betrag ohne Steuern, die Höhe der entsprechenden Umsatzsteuer sowie den Hinweis und die Zahlungsbedingungen für solche Rechnungen oder Schriftsätze.

 

Personen, die die in Artikel 92 (I-28°) und 247-XII des Allgemeinen Steuergesetzbuchs genannten Tätigkeiten des sozialen Wohnungsbaus durchführen, müssen auch einen Nachweis über ihre Einkäufe von Waren und Dienstleistungen gemäß Artikel 25 des Dekrets Nr. °2- erbringen. 06-57415 für die Anwendung der folgenden Dokumente übernommen:

 

- beglaubigte Kopie der Baugenehmigung zusammen mit dem Bauplan; - beglaubigte Kopie des Aufenthaltstitels;

- beglaubigte Kopie des Kaufvertrages.

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3- Was Sie vermeiden sollten, damit Ihre Bewerbung zulässig ist

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Damit der Antrag nicht ganz oder teilweise abgelehnt wird, sollten die folgenden Ablehnungsgründe vermieden werden.

 

Tatsächlich kann der Steuerzahler nach Einreichung des Erstattungsantrags von der zuständigen Dienststelle eine detaillierte Aufstellung der abgelehnten Steuern erhalten.

 

Die Gründe, die zur teilweisen oder vollständigen Ablehnung der zur Erstattung beantragten Steuern führen, sind hauptsächlich die folgenden:

 

3-1- Zwangsvollstreckung:

 

Dies ist der Fall der verspäteten Einreichung des Antrags:Personen, die die Voraussetzungen für eine Erstattung erfüllen, müssen diese unter Androhung der Zwangsvollstreckung innerhalb eines Zeitraums von höchstens einem Jahr nach Ablauf des Quartals, für das die Erstattung beantragt wird, beantragen.

 

Dies gilt auch für Zwangssteuern:Bestimmte Rechnungen werden im Hinblick auf die Erstattung der Mehrwertsteuer ausgeschlossen, wenn das Recht auf Vorsteuerabzug zu einem Datum vor dem Jahr entsteht, das auf das Quartal folgt, für das die Erstattung beantragt wird. Die damit verbundenen Steuern berechtigen nicht zur Erstattung.

 

Der Betrag dieser Steuern darf daher nicht vom Betrag der erhobenen Steuern auf der Ebene des Liquidationsbogens abgezogen werden.

 

Diese Rechnungen sind Gegenstand einer Erklärung, die den Steuerpflichtigen zur Information per Einschreiben auf die gleiche Weise wie die Ablehnungsbescheide zugestellt wird.

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3-2- Andere Ablehnungsgründe:

 

- Einkaufen im Inneren:

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• Rechnung nicht vorgelegt;

• Unregelmäßige Rechnung (entspricht nicht den Handelsstandards);

• Lieferschein nicht akzeptiert;

• Duplizieren ;

• Fehlen einer Identifikationsnummer;

• Rechnungsnummer: fehlt – überladen – oder nachträglich hinzugefügt (ohne Beglaubigung);

• Erstellungsdatum der Rechnungen: fehlt – überladen – oder nachträglich hinzugefügt;

• Rechnung vor der Identifizierung des Unternehmens oder dem Datum des Inkrafttretens der Option gemäß Artikel 90 des CGI;

• Name des Begünstigten: fehlt - Überlastung - nachträglich hinzugefügt (ohne Beglaubigung);

• Rechnung ausgestellt auf den Namen eines Dritten;

• Fehlende Gerätebezeichnung;

• ungenaue Bestimmung der Produkte oder Dienstleistungen (Mischnutzung);

• Nichteinhaltung der Bestimmungen der Artikel 102 und 112 des CGI (Eintragung in ein Anlagevermögenskonto);

• Baumaterialien in großen Mengen, deren Zuordnung vom Unternehmen nicht gerechtfertigt ist;

• Fehlende oder unvollständige Zahlungsreferenzen;

• bei fehlendem Quittungsstempel bei Barzahlung vom erstattungsfähigen Betrag abzuziehen;

• Fehlen des Annahmedatums der Rechnung (Lastschriftverfahren);

• nicht vollständig bezahlte Rechnungen (Teilablehnung);

• Bei Option: Frist von einem Monat nicht eingehalten (Artikel 90 des CGI);

• Vorabbeträge (unter der nächsten Akte wieder einzugliedern);

• Gutschrift oder Rabatt als Rechnung weitergegeben (zweimal neu zu integrieren);

• Nicht angewendete Gutschrift oder Rückerstattung, die wiederhergestellt werden soll (Artikel 106);

• Umsätze, die vom Recht auf Vorsteuerabzug und somit auf Erstattung ausgeschlossen sind (Artikel 106 des CGI), dies sind insbesondere Steuern, die erhoben wurden auf:

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- Waren, Produkte, Materialien und Dienstleistungen, die nicht dem betrieblichen Bedarf dienen,

- nicht betriebsbezogene Gebäude und Räumlichkeiten;

- Erdölprodukte, die nicht als Brennstoffe, Rohstoffe oder Herstellungsmittel verwendet werden, ausgenommen:

 

• Dieselkraftstoff für den Betriebsbedarf von kollektiven Straßentransportfahrzeugen für Personen und Güter sowie für den Straßengüterverkehr, der von Steuerpflichtigen in eigenem Namen und mit eigenen Mitteln durchgeführt wird;

• Dieselkraftstoff für den Betrieb von Personen- und Güterschienenfahrzeugen;

• Käufe und Dienstleistungen mit wohltätigem Charakter;

• Missions-, Empfangs- oder Repräsentationskosten;

• die in Artikel 99-3°-b aufgeführten Operationen;

• Verkaufs- und Liefervorgänge in Bezug auf die in Artikel 100 genannten Produkte, Werke und Gegenstände, nämlich Lieferungen und Verkäufe von Weinen und alkoholischen Getränken, die nicht zum Verbrauch an Ort und Stelle bestimmt sind, unterliegen dem Mehrwertsteuersatz von 1 hundert (100) Dirham pro Hektoliter;

• Lieferungen und Verkäufe von Werken oder Artikeln, ausgenommen Werkzeuge, die ganz oder teilweise aus Gold, Platin oder Silber bestehen;

 

Für Käufe vor 2016 ist nur bis zu 50 % des Betrags abzugsfähig und daher erstattungsfähig, wobei die Steuer für Käufe, Arbeiten oder Dienstleistungen berechnet wurde, deren Betrag gleich oder größer als zehntausend (10.000) Dirham ist und deren Zahlung erfolgt nicht durch nicht indossierbare Verrechnungsschecks, Handelspapiere, magnetische Zahlungsmittel, Banküberweisungen, elektronische Verfahren oder durch Ausgleich mit einer Schuld gegenüber derselben Person gerechtfertigt, sofern dieser Ausgleich auf der Grundlage ordnungsgemäß datierter und datierter Dokumente erfolgt von den betroffenen Parteien unterzeichnet und bestätigt die Anerkennung des Entschädigungsprinzips.

 

Ab dem 1. Januar 2016 ist die Mehrwertsteuer nur innerhalb der Grenze von zehntausend (10.000) DHS einschließlich Steuern für Einkäufe, Arbeiten oder Dienstleistungen pro Tag und pro Lieferant, innerhalb der Grenze von einhunderttausend (100.000) DHS abzugsfähig und daher erstattungsfähig einschließlich Mehrwertsteuer dieser Einkäufe pro Monat und pro Lieferant. Diese Bestimmung gilt ab dem 1. Januar 2016 für Zahlungen mit anderen als den in Artikel 106-II des CGI vorgesehenen Mitteln.

 

- Einkäufe importieren:

 

• Diskrepanz zwischen der DUM-Nummer und der auf der Quittung;

• Fehlen einer Kopie der Einfuhrkaufrechnung;

• Fehlen der Einfuhranmeldung;

• Fehlen der Original-MwSt.-Zahlungsquittung;

• Vom Zoll nicht beglaubigte handschriftliche Quittung.

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4- Das Schicksal des Rückerstattungsantrags: Liquidation

 

Mehrwertsteuerrückerstattungen gemäß Artikel 103 1°, 2°, 3° und 4° des Allgemeinen Steuergesetzbuchs werden innerhalb einer Frist von höchstens drei (3) Monaten ab dem Datum der Zulässigkeit und Vollständigkeit abgewickelt Anwendung.

 

Folglich erfolgt die Erledigung des Antrags im Sinne des Gesetzes durch einen Erstattungsbescheid, und dies unabhängig von der tatsächlichen Erstattung des Steuerbetrags.

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Letztere sind vom Übertragsschuldner des Monats oder Quartals, in dem die Überweisung des Erstattungsbetrags erfolgt ist, zwingend abzuziehen.

 

Zu diesem Zweck wird der Steuerzahler darüber informiert, dass der Liquidatorinspektor die Einhaltung der Regularisierung sicherstellen wird, die er auf der Ebene der Umsatzerklärung nach der Erhebung des Erstattungsbetrags vornehmen muss.

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4-1- Erstattungsobergrenze:

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Rückerstattungen werden innerhalb der Grenze der Mehrwertsteuer berechnet, die fiktiv auf der Grundlage des für den betreffenden Zeitraum erklärten Umsatzes berechnet wird, im Rahmen der Operationen, die von der Rückerstattung gemäß Artikel 103 des CGI profitieren

 

Wenn der zu erstattende Steuerbetrag unter der oben genannten Grenze liegt, stellt die Differenz einen Restbetrag der Grenze dar, der auf den/die folgenden Zeitraum(e) übertragen werden kann.

 

Diese Grenze wird gegebenenfalls gemäß den gemäß den Artikeln 92 und 94 des CGI gewährten Steuerbefreiungen angepasst, wobei die Höhe der fiktiven Steuern im Zusammenhang mit Befreiungen, vorübergehenden Zulassungen und ausgesetzten Käufen zu berücksichtigen ist.

 

Bei der vorübergehenden Verwendung (AT) ergibt sich die darauf entfallende fiktive Steuer durch Anwendung des Normalsatzes von 20 % auf den Wert der in AT zugelassenen Waren.

 

Diese Regularisierung muss auf der Ebene jedes Quartals erfolgen, indem von der Erstattungsobergrenze der Betrag der oben genannten fiktiven Steuern abgezogen wird.

 

4-2- Zu erstattender Betrag:

 

Der Erstattungsbetrag entspricht dem Betrag der zur Erstattung beantragten Steuern abzüglich der zurückgewiesenen Steuern und der zwangsversteigerten Steuern und gegebenenfalls erhöht um die Steuergutschrift für den vorangegangenen Zeitraum.

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Der zu erstattende Betrag hängt von zwei Situationen ab:

 

•Obergrenze über dem zu erstattenden Betrag:in diesem Fall wird der erhaltene Betrag vollständig zurückerstattet und die Differenz stellt einen auf den folgenden Zeitraum zu übertragenden Restbetrag der Obergrenze dar;

 

• Untergrenze des zu erstattenden Betrags:Die Erstattung erfolgt bis zur Höchstgrenze und die Differenz stellt eine Steuergutschrift dar, die auf den Folgezeitraum zu übertragen ist.

 

4-3- Erstattungen mit bestimmten Liquidationsverfahren:

 

Obwohl diese Erstattungsarten denselben Begriffen folgen, die oben entwickelt wurden, sind sie durch bestimmte Besonderheiten gekennzeichnet, die sie unterscheiden.

 

•Vergütung für den Erwerb von Investitionsgütern:

 

Gemäß den Bestimmungen von Artikel 103-3° des CGI profitieren Steuerzahler, die die Steuer für den Erwerb von Investitionsgütern innerhalb von 36 Monaten nach Beginn der Tätigkeit entrichtet haben, von der Erstattung des gezahlten Mehrwertsteuerbetrags.

 

Es handelt sich nämlich um eine reine und einfache Erstattung des der gezahlten Steuer entsprechenden Betrags, der nicht durch die oben entwickelte Erstattungsobergrenze begrenzt ist.

 

Dieser Betrag muss durch den vom Steuerpflichtigen vorgenommenen anteiligen Abzug beeinflusst werden.

 

Artikel 103bis, der durch das Finanzgesetz für das Jahr 2016 eingeführt wurde, sieht vor, dass Erstattungen von Steuergutschriften für Investitionsgüter innerhalb von dreißig (30) Tagen ab dem Datum der Einreichung des Erstattungsantrags innerhalb der Grenze des Mehrwertbetrags verrechnet werden Steuer auf die genannten Investitionsgüter. Die Bestimmung der zu erstattenden Beträge erfolgt durch den Insolvenzverwalter anhand eines von der Verwaltung erstellten Musterformulars mit dem Titel „Stand der Liquidation der Mehrwertsteuer auf Investitionen“. Liquidierte Erstattungen sind Gegenstand von Entscheidungen des für Finanzen zuständigen Ministers oder der von ihm zu diesem Zweck beauftragten Person und führen zur Erstellung einer Erstattungsanordnung.

 

•Erstattung bei Leasinggeschäften:

 

Leasinggesellschaften profitieren vom Erstattungsanspruch in Bezug auf die Steuergutschrift ab dem 1. Januar 2008 gemäß den Bestimmungen der Artikel 103-4° und 125 (VI) des CGI

 

Als Erstattungsgrenze dient im konkreten Fall die für ein Quartal zu entrichtende Steuer. Somit werden die beantragten Erstattungen bis zur Höhe der für dasselbe Quartal abzugsfähigen Mehrwertsteuergutschrift verrechnet.

 

•Erstattung bei Einstellung der Tätigkeit:

 

Der Steuerpflichtige, der seine mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeit einstellt, ist verpflichtet, die schuldnerischen Kunden innerhalb von dreißig (30) Tagen nach dem Datum der Einstellung der Tätigkeit zu melden und die entsprechende Steuer zu entrichten. Um außerdem von den Abzügen der Steuer profitieren zu können, die die Elemente des Selbstkostenpreises der Verkäufe in Bezug auf diese Schuldnerkunden oder derjenigen, deren steuerpflichtiges Ereignis noch nicht eingetreten ist, belastet hat, hat der Gesetzgeber in Artikel 103 des CGI vorgesehen , die Erstattung der sich aus der Anwendung der Anrechnungsregel ergebenden Steuergutschrift im Kündigungsfall. Diese Erstattung darf keinesfalls höher sein als die zulässigen Abzüge, für die das auslösende Ereignis nach dem Datum der Kündigung eingetreten ist.

 

•Vergütung für Wohnungsbaumaßnahmen mit geringem Grundstückswert:

 

Immobilienentwickler, die gemäß Artikel 247-XII des CGI von der Mehrwertsteuer befreite Wohnungen mit geringem Immobilienwert bauen, haben Anspruch auf Erstattung der Mehrwertsteuer, die auf die Kosten für den Bau dieser Wohnungen erhoben wird.

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Um von der Erstattung zu profitieren und gemäß den in Artikel 10 des Dekrets Nr. 2.06.574 vom 10. hija 1427 (31. Dezember 2006) vorgesehenen Vorschriften zur Anwendung der Mehrwertsteuer muss der betreffende Bauträger eine Kaution hinterlegen ein Antrag auf einem Musterformular, das von der Verwaltung der örtlichen Dienststelle, von der sie abhängig ist, zur Verfügung gestellt wird.

 

Die Antragstellung muss innerhalb eines Jahres nach Ausstellung des Aufenthaltstitels erfolgen. Die betroffenen Immobilienentwickler müssen ihren Erstattungsanträgen zusätzlich zu den den Kauf begründenden Unterlagen folgende Unterlagen beifügen:

 

- beglaubigte Kopie der Baugenehmigung zusammen mit dem Bauplan;

- beglaubigte Kopie des Aufenthaltstitels;

- beglaubigte Kopie der Miteigentumsordnung;

- beglaubigte Kopie der Kaufverträge.

 

Die betreffenden Bauträger müssen für den Bau von Gebäuden für Wohnzwecke im Sinne von Artikel 247-XII des genannten Kodex getrennt Buch führen.