top of page
loi de finances 2023 Maroc
loi de finances maroc 2023 - logo
قانون المالية 2023 في المغرب : إجراءات محددة لضريبة الشركات

قانون المالية لسنة 2023 الذي اعتمده مجلس النواب ومجلس المستشارين ،  نشرت في الجريدة الرسمية N ° 7154 مكرر بتاريخ 23 ديسمبر 2022.

ما هو قانون المالية؟

قانون المالية هوقانون تشريعي  بواسطته the البرلمان  التصويت على  الموازنة العامة للدولة. يصرح لـ the قوة تنفيذية  لتجميعضريبة  وللتعامل نفقات عامة  لفترة محددة ، وقد تحتوي على أحكام أخرى تتعلق بالمالية العامة. هي التعبير الرئيسي عن the الموافقة الضريبية.

يكشف عن الإجراءات الخاصة بضريبة الشركات  لقانون المالية 2023 

 

مراجعة معدلات الضرائب على الشركات كجزء من التقارب التدريجي نحو معدل موحد 

قبل قانون المالية لسنة 2023 ، نصت المادة 19 من CGI على أن ضريبة الشركات (IS) تحسب حسب مقدار الربح المحقق أو طبيعة النشاط أو القطاع الاقتصادي المعني ، وفق عدة معدلات مختلفة تم تحديدها. عند 10٪ و 15٪ و 20٪ و 26٪ و 31٪ و 37٪.

 

كجزء من التنفيذ المستمر لأحكام القانون الإطاري رقم 69.19 بشأن الإصلاح الضريبي ، وضع قانون العمل لعام 2023 إصلاحًا شاملاً لمعدلات CIT لإعطاء رؤية واضحة لنظام هذه الضريبة وفقًا لمنهجية تصاعدية على مدى أربعة (4) سنين.

 

وهكذا ، حددت المادة 19 من CGI معدلات CIT المستهدفة على النحو التالي:

 

  • 20٪ ، باعتباره المعدل المستهدف الموحد للقانون العام المطبق على جميع الشركات ؛

  • 35٪ ، كمعدل مستهدف مطبق على الشركات التي يساوي صافي أرباحها 100 مليون درهم أو يزيد عنها ؛

  • 40٪ ، كنسبة مستهدفة تنطبق على مؤسسات الائتمان والمنظمات المماثلة ، بنك المغرب وصندوق التخزين والتأمين وشركات التأمين وإعادة التأمين.

 

تنص أحكام المادة 19 من CGI المذكورة أعلاه على أن معدل 35 ٪ لا ينطبق:

 

  1. شركات الخدمات المستفيدة من النظام الضريبي "مدينة الدار البيضاء المالية" ؛

  2. الشركات العاملة في مناطق التسريع الصناعي ؛

  3. للشركات التي تم إنشاؤها في 1 يناير 2023 أو بعده ، باستثناء المؤسسات والشركات العامة والشركات التابعة لها وفقًا للقوانين والأنظمة المعمول بها ، والتي تتعهد بموجب اتفاقية موقعة مع الدولة باستثمار مبلغ لا يقل عن مليار وخمسمائة مليون (1،500،000،000) درهم لمدة خمس (5) سنوات من تاريخ توقيع هذه الاتفاقية.

 

يسري هذا الاستثناء بشرط أن تستثمر الشركات المعنية المبلغ المذكور أعلاه في أصول ثابتة ملموسة وأن تحتفظ بهذه الأصول الثابتة لمدة عشر (10) سنوات على الأقل ، تبدأ من تاريخ الاستحواذ عليها.

يجب على الشركات المعنية أن تقدم للسلطات الضريبية بيانًا يتضمن ، على وجه الخصوص ، إجمالي المبلغ المستثمر لكل سنة مالية وطبيعة الأصول الثابتة المتعلقة بالنشاط الذي كان موضوع الاستثمار وكذلك التاريخ والسعر. من حيازتها ، وفقًا لنموذج تضعه الإدارة ليتم إرفاقه بالإعلان عن نتيجة الضريبة المنصوص عليها في المادة 20-I من CGI.

 

يجب عليهم أيضًا إرفاق نسخة من هذه الاتفاقية مع إقرار الدخل الخاضع للضريبة للسنة المالية الأولى التي تم خلالها توقيع الاتفاقية.

 

ستخضع هذه الشركات لنسبة 20٪ للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023.

 

Concernant  la  démarche  progressive  retenue  pour _cc781905-5cde- 3194-bb3b-136bad5cf58d_la  mise  en  œuvre  des  taux  d'IS   المذكورة أعلاه ،   تحتوي أحكام المادة 247GIXXXVII على معدلات CGIIS من 1 يناير 2023 إلى 31 ديسمبر 2026.

 

وبالتالي ، تنص المادة 247XXXVII من CGI على أن معدلات CIT بنسبة 10٪ و 15٪ و 20٪ و 26٪ و 31٪ و 37٪ المعمول بها قبل 1 يناير 2023 ، سيتم زيادتها أو تخفيضها أو الحفاظ عليها ، وفقًا للحالة. ، لكل سنة مالية تبدأ خلال الفترة من 1 يناير 2023 إلى 31 ديسمبر 2026 المذكورة أعلاه.

 

سيتم احتساب الأقساط المستحقة ، عن كل سنة مالية تبدأ خلال هذه الفترة ، وفقًا لمعدلات ضريبة الشركات المطبقة في هذه السنة المالية.

جيد ان تعلم :  من أجل الامتثال للتشريعات السارية ، من المهم الرجوع إلى قانون المالية. المحاسب القانوني هو أفضل حليف لتقديم المشورة لك في هذا الموضوع. المحاسب القانوني هو محترف ليبرالي يخضع نشاطه لـ la القانون (15-89). لممارسة نشاطه ، يجب أن يكون محاسب قانونيمسجلة في مجلس نقابة المحاسبين القانونيين

 

NOS SERVICES
LEC.ma | قانون المالية 2023 في المغرب

التخفيض التدريجي لمعدل الضريبة المقتطعة على الدخل من الأسهم والأسهم والدخل المماثل 

قبل قانون المالية لسنة 2023 ، نصت المادة 19 IV من CGI على أن معدل ضريبة الشركات (IS) المقتطعة عند المصدر على مبلغ الدخل من الأسهم والأسهم والإيرادات المماثلة تم احتسابها بمعدل 15٪.

 

من أجل التخفيف من تأثير الزيادة في معدلات الضرائب على الشركات كجزء من الإصلاح الشامل لمعدلات هذه الضريبة ، عدل قانون LF 2023 أحكام المادة 19IV من CGI من أجل تقليل معدل الضريبة على الشركات (IS) المحتجز. من المصدر على مقدار الدخل من الأسهم والأسهم والدخل المماثل من 15٪ إلى 10٪ ، وهذا وفق نفس المنهج التدريجي على مدى أربع (4) سنوات.

 

وبالتالي ، فإن أحكام المادة 247-XXXVII-C من CGI تنص على أن معدل الضريبة المقتطعة عند المصدر

15٪ سيتم تخفيضها تدريجياً للعائدات من الأسهم والأسهم والإيرادات المماثلة 

موزعة ومن الأرباح المحققة لكل سنة مالية تبدأ خلال الفترة من 1 يناير 2023 إلى 31 ديسمبر 2026 على النحو التالي:

 

  • 13.75٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023 ؛

  • 12.50٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2024 ؛

  • 11.25٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025 ؛

  • 10٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2026.

 

وبهذا المعنى ، تظل عائدات الأسهم والأسهم والإيرادات المماثلة الموزعة والمتأتية من الأرباح المحققة فيما يتعلق بالسنوات المالية المفتوحة قبل 1 يناير 2023 خاضعة لمعدل 15٪.

 

بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة 247XXXVIIC من CGI على أن الدخل من الأسهم والأسهم والدخل المماثل الموزع يعتبر قد تم خصمه من أقدم السنوات المالية.

حدود الإعفاء الضريبي على الشركات لمدة خمس سنوات المقدم للشركات التي لديها  obtain  le _cc781905-أول ستين شهرًا بعد تاريخ إنشائها

قبل قانون المالية لسنة 2023 ، كان بإمكان جميع شركات الخدمات التي تتمتع بوضع CFC الاستفادة من الإعفاء الكامل من ضريبة الشركات لمدة خمس سنوات من تاريخ الحصول على الوضع المذكور ، حتى إذا كانت قد تمتعت سابقًا بمزايا مماثلة.

 

من أجل ترشيد الحوافز الضريبية ، وفقًا لأحكام القانون الإطاري للإصلاح الضريبي وتوجيه الإعفاء لمدة خمس سنوات المذكورة نحو الشركات المستهدفة التي تم إنشاؤها حديثًا ، اتخذ LF 2023 إجراءً يهدف إلى الحد من تطبيق الإعفاء الكلي من ضريبة الشركات الممنوحة للشركات التي تتمتع بوضع "الدار البيضاء للمدينة المالية" في نهاية أول 60 شهرًا من تاريخ تأسيسها.

LEC.ma | قانون المالية 2023 في المغرب
هل تريد إنشاء شركة في المغرب؟ اتصل بنا

إذا كنت مواطنًا أجنبيًا في المغرب وتحتاج إلى مساعدة ، فلا تتردد في الاتصال بنا.

تأسيس إمكانية تشكيل أحكام للاستثمار لصالح الشركات التي حصلت على وضع

 

قبل قانون المالية لسنة 2023 ، كانت شركات الخدمات التي تتمتع بوضع CFC تخضع لضريبة الشركات بمعدل محدد قدره 15٪.

 

بعد زيادة النسبة المطبقة على هذه الشركات من 15٪ إلى 20٪ ، كجزء من الإصلاح الشامل لمعدلات CIT المذكورة أعلاه ، ومن أجل حماية تنافسية وجاذبية هذا القسم ، قام LF 2023 بتعديل أحكام المادة 10IIIC من CGI ، من أجل وضع إجراء يسمح لشركات الخدمة المذكورة بتكوين مخصصات للاستثمارات القابلة للخصم ، في حدود 25٪ من الأرباح الخاضعة للضريبة بعد ترحيل الخسارة وقبل الضرائب.

على هذا النحو ، يجب أن يتم الاستثمار في الأوراق المالية ، خلال السنة المحاسبية التالية لدستور الأحكام المذكورة أعلاه ، ويجب على الشركة المعنية الاحتفاظ بالأوراق المالية المكتسبة لمدة أربع (4) سنوات على الأقل ، من تاريخ الاستحواذ عليها.

يتم الإبلاغ عن توفير أو جزء من المخصص غير المستخدم وفقًا للغرض منه خلال الفترة المشار إليها أعلاه من قبل الشركة أو ، في حالة عدم القيام بذلك ، تلقائيًا من قبل الإدارة ، دون اللجوء إلى إجراءات تصحيح القاعدة الخاضعة للضريبة. ، في السنة المالية التي تأسست من أجلها.

 

على سبيل الاستثناء من الأحكام المتعلقة بفترات التقادم ، إذا تم تحديد السنة المالية التي يجب الإبلاغ عن المخصص أو جزء منها ، يتم إجراء التعديل على السنة المالية الأولى من الفترة غير المحددة.

 

علاوة على ذلك ، نظرًا للنهج التدريجي على مدى أربع سنوات الذي تم اعتماده لرفع المعدل المحدد لضريبة الشركات المطبقة على شركات الخدمة التي تتمتع بحالة CFC ومن أجل الحفاظ على معدل ضريبي فعال بنسبة 15 ٪ لصالح هذه الشركات ، حددت المادة 247XXXVIIE من CGI حدود المعدلات المسموح بها لتكوين أحكام الاستثمار لكل سنة مالية تبدأ خلال الفترة من 1 يناير 2023 إلى 31 ديسمبر 2026 ، على النحو التالي:

 

  • 7.70٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2023 ؛

  • 14.30٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2024 ؛

  • 20٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025 ؛

  • 25٪ للسنة المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2026.

 

تمديد الموعد النهائي للاستفادة من خصم 70٪ المطبق على صافي مكاسب رأس المال المحقق من بيع الأصول الثابتة

 

استكمل LF 2022 a  أحكام المادة 247 من CGI بالفقرة XXXV التي تنص على إجراء انتقالي وازدراء يهدف إلى تشجيع إعادة استثمار المبلغ الإجمالي لعائدات البيع ، بعد خصم الضرائب ، لبعض بنود الأصول الثابتة لعام 2022.

 

يستهدف هذا الإجراء المؤسسة لصالح الشركات بتخفيض بنسبة 70٪ يطبق على صافي مكاسب رأس المال المحققة بمناسبة بيع الأصول الثابتة ، باستثناء الأراضي والمباني ، تحت السنة المالية التي تبدأ في عام 2022 .

 

من أجل زيادة تشجيع الشركات على إعادة استثمار المبلغ الإجمالي للعائدات من بيع الأصول الثابتة ، قام LF 2023 a  بتمديد الموعد النهائي لتطبيق هذا الإجراء للسنوات المالية التي تبدأ خلال الأعوام 2023 ، 2024 و 2025.

LEC.ma | قانون المالية 2023 في المغرب

سواء كنت مدير أعمال أو محترفًا ليبراليًا أو مدير جمعية ، بمفردك أو على رأس فريق ، مهما كان مجال نشاطك ،في متناول اليد لتحديد احتياجاتك والاستجابة لها.

من إنشاء شركتك إلى نقلها ، نحن شريكك في جميع المواقف ، سواء تعلق الأمر بالإدارة اليومية أو لحظات الصعوبة أو بالمشاريع الأكثر طموحًا.

LEC.ma | قانون المالية 2023 في المغرب
LEC.ma | قانون المالية 2023 في المغرب
من نحن؟
LEC.maشركة محاسبين قانونيين ومراجعين قانونيين مسجلين في جدول نقابة المحاسبين القانونيين في المغرب.
خدماتنا

اجتماعي

يرافقك أحد الخبراء في إدارة كشوف المرتبات والإعلانات الاجتماعية ويوجهك في إجراءات إدارة شؤون الموظفين.

< مزيد من المعلومات

ضريبة

يعد مدير الحالة   إقراراتك الضريبية ويقدم لك نصائح مفيدة.

المحاسب

تتمتع شركتنا بالخبرة في جعل المحاسبة الخاصة بك أكثر فائدة وفعالية.

قانوني

يتمثل دورنا في شرح حقوقك والتزاماتك لك ، وتقديم المشورة لك في قراراتك وإجراءاتك.

< مزيد من المعلومات
هل تحتاج إلى بطاقة تسجيل؟ اتصل بنا

إذا كنت مواطنًا أجنبيًا في المغرب وتحتاج إلى مساعدة ، فلا تتردد في الاتصال بنا.

موقع

اتصل بنا
contact@lec.ma
هاتف: +212661 281 242
فاكس: + 212522670345

مكاتبنا في الدار البيضاء
73 شارع أنفا
الطابق السادس ، رقم 602 
20000 الدار البيضاء

مكاتبنا في أغادير
خليج أكادير - تكنوبول 1
بلوك د ، الدور الرابع ، رقم 408
80000 أغادير

بحاجة الى مزيد من المعلومات؟ اتصل بنا

إذا كنت بحاجة إلى مساعدة ، فلا تتردد في الاتصال بنا.

قانون المالية 2023 في المغرب
قانون المالية 2023 في المغرب
bottom of page